Pytanie:

Czy przekazanie - bez pobierania opłat, Dystrybutorom zestawu służącego do mieszania farb (wyrobów Spółki) nie stanowi oddania środka trwałego do nieodpłatnego używania w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ?

Działając na podstawie przepisów art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi, po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej uznania, iż przekazanie - bez pobierania opłat, Dystrybutorom zestawu służącego do mieszania farb (wyrobów Spółki) nie stanowi oddania środka trwałego do nieodpłatnego używania w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki przedstawione we wniosku

Pismem z dnia 20 lutego 2006r. (data wpływu 21.02.2006r.) Spółka wniosła o potwierdzenie swojego stanowiska dotyczącego uznania, iż przekazanie środka trwałego w postaci Zestawu do Doboru Kolorów, bez pobierania opłat - dystrybutorom farb produkowanych przez Spółkę, nie stanowi oddania środka trwałego do nieodpłatnego używania w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka jest producentem i jedynym dystrybutorem na terytorium Polski produktów marki X i Y (farby, lakiery, bazy i pigmenty). Odbiorcami produktów Spółki są Dystrybutorzy, którzy dokonują dalszej ich sprzedaży odbiorcom pośrednim, bądź klientowi ostatecznemu. Do uzyskania żądanego przez klienta koloru farby służą specjalistyczne urządzenia mieszające tzw. Zestawy do Doboru Koloru, stanowiące własność Spółki. W ramach dotychczas funkcjonujących umów Zestawy te były udostępniane Dystrybutorom, odpłatnie lub nieodpłatnie, na warunkach uzgodnionych indywidualnie z każdym z nich. Jednostka zamierza zawrzeć nowe umowy, na podstawie których Zestawy, bez pobierania opłat, zostaną przekazane do używania wszystkim Dystrybutorom, którzy będą zobowiązani do ciągłego nabywania produktów w/w marek, wymagających użycia zestawów i używania ich wyłącznie do mieszania produktów nabywanych od Spółki. Zestawy nie mogą być udostępniane osobom trzecim, a do zmiany miejsca ich użytkowania wymagana jest zgoda Spółki. Umowa przewiduje ponadto, iż Dystrybutorzy będą przesyłać Spółce udokumentowane zestawienia wskazujące na rodzaj, ilość i wartość zakupionych produktów marki X i Y.
Zdaniem Spółki udostępnianie Zestawów Dystrybutorom bez pobierania opłat w celu mieszania farb produkowanych przez Spółkę nie stanowi oddania środka trwałego do nieodpłatnego używania w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a tym samym nie ma podstaw do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od udostępnianych Zestawów.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Zgodnie z treścią art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do nieodpłatnego używania, z wyjątkiem nieruchomości - za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania.
Nieodpłatnym jest takie świadczenie, którego spełnienie nie powoduje, po stronie otrzymującego, obowiązku wzajemnego świadczenia na rzecz dającego.
Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że udostępnienie urządzeń do mieszania farb (Zestawów) Dystrybutorom, bez pobierania opłat za korzystanie z nich, nie ma charakteru nieodpłatnego świadczenia. Treść umów wskazuje, że ich przedmiotem są wzajemne świadczenia - dający zobowiązuje się przekazać rzecz, a otrzymujący świadczyć usługi na rzecz dającego. Dystrybutorzy w zamian za możliwość korzystania z Zestawów są zobowiązani do ciągłego nabywania produktów Spółki oraz używania Zestawów wyłącznie w celu mieszania farb produkowanych przez Spółkę.
W świetle powyższego, udostępnienie Dystrybutorom urządzeń (Zestawów) do mieszania farb, stanowiących wyrób Spółki , bez pobierania opłat za korzystanie z nich, nie stanowi czynności, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Brak zatem podstaw do zastosowania normy wyrażonej w tym przepisie i wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej Zestawów.

Uznając za prawidłowe stanowisko Spółki zaprezentowane we wniosku Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi postanowił, jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawce i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14 b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.