Pytanie:

Czy wydatki poniesione na przygotowanie wniosku i projektu w związku z ubieganiem się o dotację z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego stanowią koszt uzyskania przychodu w przypadku odrzucenia tego wniosku?

Zdaniem wnioskodawcy poniesione koszty wiążą się z uzyskanym przychodem dlatego też, Spółka zaliczyła je do kosztów uzyskania przychodu po uzyskaniu informacji o odrzuceniu projektu.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Powyższa norma prawna stanowi, iż kosztami uzyskania przychodów są wszystkie wydatki poza wymienionymi enumeratywnie w art. 16 ust. 1 jeżeli pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Z cytowanego przepisu wynika, iż podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków pod tym wszakże warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Przy kwalifikowaniu poniesionych wydatków trzeba brać pod uwagę celowość wydatku oraz potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodu. Okoliczności te należy oceniać indywidualnie, biorąc pod uwagę racjonalność wydatków, tzn. ich adekwatność do rzeczywistych potrzeb i zakresu prowadzonej działalności oraz konieczność ich poniesienia dla osiągnięcia przychodu. Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe w tym przypadku są one potrącalne w roku w którym zostały poniesione.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, że poniesione wydatki na przygotowanie projektu i wniosku o dofinansowanie miały na celu pozyskanie środków finansowych dla Firmy w celu wzmocnienia pozycji Spółki na rynku i w perspektywie zwiększenie kwoty uzyskiwanych przychodów. W momencie ich ponoszenia istniały obiektywne przesłanki pozwalające stwierdzić, że wydatki te mogą przyczynić się do powstania przychodu.

Odrzucenie wniosku z przyczyn niezależnych od Jednostki nie przesądza braku możliwości kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu. Jak wskazano wyżej decyduje przede wszystkim jego przeznaczenie (celowość) a nie wyłącznie skuteczność.

W związku z powyższym stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe. Wydatek może być kosztem uzyskania w momencie poniesienia a nie w chwili podjęcia decyzji o odrzuceniu wniosku i nie wiąże się bezpośrednio z uzyskanym przychodem ale mógł mieć pośrednio wpływ na uzyskanie tego przychodu.