Pytanie:

Czy spółka dokonała prawidłowej kwalifikacji kosztów dzierżawy systemów telekomunikacyjnych do poszczególnych lat podatkowych?

W dniu 26.07.2005 r. zawarto również nową umowę dzierżawy systemów telekomunikacyjnych., na podstawie której czynsz za okres od 01.06.2004 r. do 31.12.2010 r. płatny będzie na podstawie faktur miesięcznych do 15 dnia każdego miesiąca począwszy od września 2005 r.

Według stanowiska wnioskodawcy, Spółka ma prawo złożyć korekty deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu CIT-2 za okres od marca 2003 do maja 2004 r., a w związku z podpisaniem w dniu 26.07.2005 r. nowej umowy dzierżawy, koszty zaliczyć do kosztów roku podatkowego, w którym zostaną poniesione.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.

Natomiast art. 15 ust. 4 w/w ustawy stanowi, iż koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, t. j. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka w okresie od marca 2003 r. do maja 2004 r. comiesięcznie otrzymywała faktury dotyczące zawartej umowy dzierżawy, co potwierdzają także wydane przez sąd nakazy zapłaty. Wobec powyższego miała podstawę prawną do zarachowania w koszty uzyskania przychodu wydatków dotyczących w/w dzierżawy, chociaż ich nie poniesiono, jeżeli odnosiły się do przychodów danego roku podatkowego. Spółka może zatem dokonać korekty deklaracji i zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym powinna była te koszty potrącić.

Natomiast za okres od czerwca 2004 r. do grudnia 2006 r. Spółka z powodu braku dokumentów (faktur) nie ma możliwości zaliczenia kosztów dzierżawy do kosztów uzyskania przychodów danego roku podatkowego. Są one potrącalne dopiero w roku podatkowym, w którym zostaną poniesione.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Chrzanowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.Postanowienie niniejsze na mocy art. 143 Ordynacji podatkowej wydane zostało z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego.