Pytanie:

Czy pozostała (ponad wysokość dopuszczoną przez przepisy o VAT) nie odliczona część VAT stanowić będzie koszty uzyskania przychodu?

Spółka z o.o. zwróciła się z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nie odliczonej części podatku od towarów i usług w świetle przepisów ustawy z dnia 15.2.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz 654 ze zm.).

W swoim piśmie Spółka stoi na stanowisku, że część podatku od towarów i usług nie podlegająca odliczeniu na podstawie przepisów ustawy z dnia 11.3.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), stanowi koszt uzyskania przychodu w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi m. in. że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Zatem przyjąć należy, uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w piśmie Spółki, iż nie odliczona część podatku od towarów i usług stanowi koszt uzyskania przychodu, w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.