Pytanie:

CZY OTRZYMANE KWOTY (WCZEŚNIEJ)UZNANE ZA KOSZTY NIESTANOWIĄCE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW SĄ PRZYCHODEM PODATKOWYM?

P O S T A N O W I E N I E
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 216 § 1 art. 14 a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 25 maja 2005r. Nr KF/1352/05 udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika - stwierdza, że stanowisko przedstawione przez Spółkę w kwestii przychodów podatkowych - jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu działając na podstawie art. 14 a §1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja Podatkowa (Dz. U. nr 137, poz.926 z późniejszymi zmianami) udziela pisemnej interpretacji na wniosek podatnika, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Składając wniosek, podatnik, płatnik lub inkasent jest zobowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie (art. 14 a § 2).

Pismem z dnia 25 maja 2005r. Nr KF/1352/05 Spółka zwróciła się o udzielenie informacji w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Stan faktyczny przedstawiony przez Spółkę:Spółka poniosła koszty:
• w 2003r. w wysokości 32 228,40 zł. tytułem zawartej ugody z podwykonawcą, który skierował sprawę na drogę postępowania sądowego za nieterminowe regulowanie należności,
• w 2004 r. w kwocie 54 557,90 zł. tytułem opłaty komorniczej.

Spółka uznała, że winę za zaistniałą sytuację ponosi inwestor bowiem trudności w płaceniu przez Spółkę zobowiązań spowodowane były dużymi opóźnieniami w otrzymywaniu od niego zapłat. Po skierowaniu sprawy do sądu, w 2005 roku zapadł wyrok zgodnie z którym inwestor ma zapłacić Spółce poniesione ww. koszty.

Jednocześnie Spółka oświadczyła, iż zarówno w 2003 roku kwotę 32 228,40 zł. jak i w 2004 roku kwotę 54 557,90 zł. uznała za koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Pytanie Spółki - czy w 2005roku należy uznać za przychód podatkowy obie otrzymane kwoty ( 32 228,40 zł. i 54 557,90 zł.)?

Stanowisko Spółki: skoro wcześniej w 2003 i 2004 roku obie kwoty uznano za koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, to w 2005 roku nie są one przychodem podatkowym.

Stanowisko organu podatkowego:
Kwestię przychodów - których otrzymanie kreuje przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych regulują przepisy art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54 , poz. 654 z późniejszymi zmianami).

Przychody neutralne podatkowo, a więc niestanowiące podstawy ustalania dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu, zostały wymienione w art. 12 ust. 4 powołanej ustawy. Zgodnie z art. 12, ust.4, pkt 6a do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Takimi wydatkami mogą być wydatki wymienione w art. 16 ustawy tj. również zwrócone wydatki związane z zapłatą kar, odszkodowań i innych opłat o charakterze przymusowym.

Skoro Spółka nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art.16 poniesionych przymusowo wydatków, a obecnie w wyniku wyroku sądu zostaną Spółce zapłacone (zwrócone) - otrzymana kwota nie będzie stanowiła przychodu podatkowego.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, że niniejsza interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu jej wydania,
- nie jest wiążąca dla podatnika płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14 a § 4 ustawy - Ordynacja podatkowa przysługuje zażalenie.

Zażalenie zgodnie z przepisami art. 236 § 2, art. 220 i 223 w związku z art. 239 ustawy - Ordynacja podatkowa wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego.

Zażalenie winno zgodnie z przepisem art. 222 Ordynacji podatkowej zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.