Pytanie:

Czy wszystkie wydatki ponoszone przez Spółkę w związku z zawartą umową o pracę z Prezesem Zarządu Spółki stanowią dla tej Spółki koszt uzyskania przychodu?

Pismem z dnia 13.05.2005r. Spółka zwróciła się z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:

Pan ... jest udziałowcem mniejszościowym w Spółce z o.o. ... . Osoba ta jest jednocześnie Prezesem Zarządu tej Spółki. Funkcję tę pełni na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony zawartej w dniu 01.02.2004r. W Spółce nie ma rady nadzorczej. Przy podpisywaniu umowy o pracę ... Spółka z o.o. była reprezentowana przez pełnomocnika Panią ... Pełnomocnik ten został ustanowiony uchwałą zgromadzenia wspólników z dnia 15.01.2004r. Pani ... jest zatrudniona w ... Spółce z o.o. na stanowisku głównego księgowego. Podstawą zatrudnienia jest umowa o pracę na czas nieokreślony z dnia 30.06.2000r. Pani ... jako pracownik zatrudniony na stanowisku głównego księgowego jest bezpośrednio podległa Prezesowi Zarządu Spółki.

W związku z powyższym powstaje pytanie: czy wszystkie wydatki ponoszone przez Spółkę w związku z zawartą umową o pracę z Prezesem Zarządu Spółki stanowią dla tej Spółki koszt uzyskania przychodu?

STANOWISKO PODMIOTU:

Wszystkie świadczenia wypłacane pracownikowi ... na podstawie zawartej z nim umowy o pracę, jak również wszystkie koszty pochodne od tej umowy o pracę (składki na ubezpieczenie społeczne, podatki) stanowią dla pracodawcy koszty uzyskania przychodu.

OCENA PRAWNA STANOWISKA PYTAJĄCEGO Z PRZYTOCZENIEM PRZEPISÓW PRAWA:

W świetle przepisów art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Użyty w tym przepisie zwrot "w celu" oznacza, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź na funkcjonowanie źródła przychodu.

W przedmiotowej sprawie niewątpliwie ponoszone wydatki przez Spółkę w związku z zawartą umową o pracę z Prezesem Zarządu Spółki mają wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź na funkcjonowanie źródła przychodu. Ponadto przedmiotowe wydatki nie są zawarte w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. w katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.

Uwzględniając stan faktyczny i prawny należy stwierdzić, iż wydatki ponoszone przez Spółkę w związku z zawartą umową o pracę stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.