Pytanie:

Czy do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych można zaliczyć wypłacone wynagrodzenie z tytułu zawartej przez członka zarządu umowy zarządzania spółką?

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Spółka z o. o...... zawarła z..... umowę na świadczenie usług w zakresie zarządzania Spółką. Jest to umowa "starannego działania", do której z mocy art. 750 k. c. stosuje się przepisy o zleceniu. Pan..... jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą ma wymienione w przedmiocie działalności świadczenie usług zarządzania na rzecz osób trzecich. Jednocześnie Pan..... jest jedynym udziałowcem..... Sp. z o. o. i jednym z dwóch członków zarządu. W sprawach, o których mowa w art. 210 § 1 k. s. h Spółkę reprezentuje pełnomocnik powołany uchwałą Zgromadzenia Wspólników.

W związku z powyższym Spółka zwróciła się o wyjaśnienie: Czy zawarta umowa o zarządzanie spółką... daje podstawę Spółce j. t. ...... do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, pomniejszających podstawę opodatkowania dochodu podatkiem od osób prawnych?

Wnioskodawca uważa, że do zawartej umowy stosuje się przepisy art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w myśl którego przychód z tytułu umów o zarządzanie spółką zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Z zastosowania tego przepisu wynikają skutki podatkowe w postaci zaliczenia kwoty brutto wynagrodzenia z tytułu zawartej umowy o zarządzanie spółką, w księgach Spółki....., do kosztów uzyskania przychodów, zmniejszających podstawę opodatkowania dochodu od osób prawnych, w miesiącu, w którym nastąpiła faktyczna wypłata wynagrodzenia.

Zgodnie z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Ponieważ w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie wymieniono wynagrodzenia z tytułu umów o zarządzanie spółką jako wydatków, które nie uważa się za koszty uzyskania przychodów a tego typu koszty niewątpliwie związane są z uzyskiwanym przychodem należny stwierdzić, że podatnikowi przysługuje prawo do ich zaliczenia w koszty uzyskania przychodów.