Pytanie:

Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia lub zwrotu podatku od towarów i usług wynikającego z faktury VAT dotyczącej zakupu towarów i usług związanych z realizacją inwestycji będącej przedmiotem umowy zawartej w dniu 09.07.04r. pomiędzy Gminą a Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa - "rekultywacja I kwatery składowiska odpadów innych niż niebezpieczne i obojętne w miejscowości X "?

Gmina nie jest zarejestrowana jako podatnik od towarów i usług. Urząd Miejski w X przy pomocy którego Burmistrz wykonuje zadania gminy jest zarejestrowany jako czynny podatnik od towarów i usług. W dniu 09.07.04r. Gmina zawarła umowę z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na sfinansowanie z programu SAPARD inwestycji - "rekultywacja I kwatery składowiska odpadów innych niż niebezpieczne i obojętne w miejscowości X. ". Przedmiotem zapytania jest czy podatek VAT związany z realizacją w\w inwestycji może zostać przez Gminę odliczony lub odzyskany w jakikolwiek inny sposób, a tym samym czy może stanowić koszt kwalifikowany. W ocenie Gminy podatek VAT może stanowić koszt kwalifikowany.

Zgodnie z §8ust.1pkt13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) zwalnia się od podatku czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Z uwagi na to, iż realizowana inwestycja - "rekultywacja I kwatery składowiska odpadów innych niż niebezpieczne i obojętne w miejscowości X " jest zadaniem publicznym, jednostka samorządu terytorialnego - Gmina reprezentowana przez Urząd Miejski, na gruncie przepisów o podatku od towarów i usług w zakresie w\w inwestycji nie jest podatnikiem VAT. Tym samym podatek naliczony z tytułu zakupu towarów i usług związanych z realizacją zadania będącego przedmiotem zapytania :
-nie podlega odliczeniu ani zwrotowi na zasadach określonych w przepisach dotyczących podatku od towarów i usług. Zgodnie z art.86ust.1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje podatnikowi VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
-nie podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art.6ust.1pkt6 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r., Nr 54, poz. 654 ze zm.) zwalnia się od podatku jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego.

-nie podlega zwrotowi na podstawie §27a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), bowiem procedura zwrotu VAT określna niniejszym przepisem dotyczy wyłącznie umów zawartych z ARiMR przed 01 maja 2004r..
-należałoby uznać za koszt kwalifikowany.
Odpowiedzi na powyższe pytanie organ podatkowy udzielił w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez Podatnika oraz w oparciu o przepisy prawne obowiązujące na dzień udzielenia niniejszej odpowiedzi.