Pytanie:

1.Czy wydatki na zakup próbek farmaceutycznych i różnych innych artykułów dołączonych jako promocje- zachęta- do złożonego przez klienta zamówienia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? 2.Czy wydatki poniesione na zakup słodyczy, drobnych art. spożywczych zużytych w czasie prezentacji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

W świetle powyższego stanu faktycznego, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółka wnosi o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania:

1. Czy wydatki na zakup próbek farmaceutycznych i różnych innych artykułów dołączonych jako promocje- zachęta- do złożonego przez klienta zamówienia można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

2. Czy wydatki poniesione na zakup słodyczy, drobnych art. spożywczych zużytych w czasie prezentacji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Zdaniem Wnioskodawcy konstrukcja kosztów uzyskania przychodów określona w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust 1 cytowanej wyżej ustawy. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona jest od powiązania poniesionego wydatku z działalnością podatnika, który zalicza ten wydatek do kosztów oraz od istnienia bezpośredniego lub nawet tylko potencjalnego związku przyczynowego między wydatkiem a uzyskanym przychodem. Spółka uważa, iż wydatki na wszelkiego rodzaju prezenty oraz zużycie materiałów i art. spożywczych na akcje marketingowe i prezentacje powinny stanowić koszt uzyskania przychodu pomniejszający podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

- są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub

- są to koszty poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

- nie są kosztami wymienionymi w art. 16 ust. 1 updop.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Koszty ponoszone przez podatnika należy oceniać pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

W opisanym we wniosku stanie faktycznym, w zamian za usługi świadczone w ramach działalności gospodarczej na podstawie umowy zlecenia (działalność reklamowo-promocyjna), Spółka otrzymuje od Zleceniodawcy wynagrodzenie w postaci prowizji. Zatem wydatki poniesione przez Spółkę na zakup próbek farmaceutycznych i innych artykułów dołączonych jako promocje będą pozostawały w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z osiągniętymi przychodami. Tym samym zostaje spełniona podstawowa przesłanka, która pozwala zaliczyć dane wydatki związane ze świadczeniem usług do kosztów uzyskania przychodów.

W przedstawionym przez Spółkę stanie faktycznym nie będzie miał zastosowania przepis art. 16 ust. 1 pkt 28 updop stanowiący, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Ponoszone przez Spółkę wydatki (zakup słodyczy, drobnych art. spożywczych serwowanych w czasie prezentacji) związane z działalnością marketingowo-reklamową produktów Zleceniodawcy nie są wydatkami na reprezentację Wnioskodawcy, gdyż celem ich poniesienia nie jest jego reprezentacja, lecz są one ponoszone w celu wykonania zobowiązań wynikających z umowy zlecenia. W związku z tym wydatki poniesione na zakup w/w artykułów mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Wobec powyższego wydatki poniesione przez Spółkę w związku ze świadczeniem usług marketingowo-promocyjnych dla Zleceniodawcy mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w świetle art 15 ust 1 updop z uwzględnieniem katalogu kosztów nie mogących enumeratywnie stanowić kosztów uzyskania przychodów tj. art. 16 ust 1. oraz art 11 updop (o ile może mieć zastosowanie w sprawie).

Zgodnie z art 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, jednakże jest wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do momentu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tutejszego urzędu, w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia. Zażalenie na postanowienie organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu oraz uzasadnienie przyczyn uznania interpretacji zawartej w niniejszym postanowieniu za niewłaściwą.