Pytanie:
Czy wypłacone w 2006 r. przez spółkę swoim klientom - odbiorcom bonusy pieniężne za zrealizowanie rocznego poziomu zakupów produktów w 2005 r. Spółka prawidłowo zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w 2005 r. Obowiązek wypłaty premii powstał na podstawie zawartych umów bonusowych po zakończeniu roku podatkowego 2005 (w momencie, kiedy obroty z odbiorcami były znane)?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21.03.2006 r. (uzupełnionego w dniu 11.04.2006 r. o podpis osoby upoważnionej do reprezentacji) - w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 21.03.2006 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik wpłynął wniosek o udzielenie informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego (w/w pismo Jednostka uzupełniła w dniu 11.04.2006 r. o podpis osoby upoważnionej do reprezentacji t. j. Prezesa zarządu) w którym Jednostka przedstawiła następujący stan faktyczny:
W celu zwiększenia sprzedaży, główny dostawca spółki "R." Sp. z o.o. wprowadził umowę o bonusie rocznym stanowiącą swego rodzaju system dodatkowego wynagradzania dla swoich odbiorców. Podstawa bonusa jest wartość sprzedaży produktów "M." osiagnięta przez danego odbiorcę w 2005 r., a jego wysokość oblicza się w oparciu o wskaźnik procentowy w powiązaniu z wielkością osiagniętych obrotów. Równocześnie Spółka "R" zawarła ze swoimi odbiorcami "umowy o bonusie rocznym" za zrealizowanie rocznego poziomu zakupów produktów firmy "M." w roku 2005 na warunkach określonych przez Dystrybutora.
Zapytanie Podatnika dotyczy następującej kwestii:
- czy wypłacone w roku 2006 r. przez spółkę "R" swoim klientom - odbiorcom bonusy pieniężne za zrealizowanie rocznego poziomu zakupów produktów "M." w 2005 r. Spółka prawidłowo zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w 2005 r. Obowiązek wypłaty premii powstał na podstawie zawartych umów bonusowych po zakończeniu roku podatkowego 2005 (w momencie kiedy obroty z odbiorcami były znane).
W powyższej kwestii Spółka stoi na stanowisku, że wypłacone premie pieniężne stanowiądla niej koszt uzyskania przychodów 2005 r. zgodnie z art. 15 ust. 1 w powiązaniu z art. 15 ust. 4 w/w ustawy ponieważ spełnione sa następujące warunki:
- koszty premii są związane z przychodami roku podatkowego 2005 r.,
- koszty premii nie są związane z przychodami roku podatkowego 2006 r.,
- możliwe było zarachowanie kosztów premii do kosztów 2005 r. Dokonując interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik informuje:
Zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz art. 15 ust. 4 w/w ustawy, koszty uzyskania przychodów to jest koszty poniesione w celu osiagnięcia przychodów, są potrącane tylko w roku podatkowym, którego dotyczą, to jest są potrącane także koszty uzyskania przychodów w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącane w roku, w którym zostały poniesione.Podstawowym celem prowadzącego sprzedaż premiowa jest osiagnięcie dochodów ze sprzedaży towarów, które nabył lub wytworzył w celu ich zbycia, w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Tym samym wypłacona premia pieniężna ma wpływ na podniesienie poziomu sprzedaży i tym samym na zwiększenie przychodów.
Ponieważ z treści pisma Jednostki wynika, iż wypłata przez nią premii pieniężnych na rzecz odbiorców (na podstawie zawartych z nimi umów) odbywa się w oparciu o zrealizowany przez nich w 2005 r. roczny poziom zakupów danych produktów, wydatki poniesione przez Spółkę w postaci wypłacanych premii odnosza się bezpośrednio do przychodów roku podatkowego 2005.
Zdaniem tut. Organu podatkowego, jeżeli więc Jednostka posiada możliwość zarachowania kosztów tych premii w roku 2005, to wówczas koszty te należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tego właśnie roku.
Powyższa interpretacja:
- zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę,
- stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w § 5.
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia.
