Pytanie:

Spółka zwróciła się z wnoskiem o potwierdzenie stanowiska w zakresie sposobu określenia kwoty przedmiotowej opieki medycznej, jako podstawy do wyłączenia jej z kosztów uzyskania przychodów Spółki.

Obecnie spółka planuje objęcie swoich pracowników bezpłatną opieką medyczną (poza świadczeniami zdrowotnymi, do których ponoszenia zobowiązana jest przepisami Kodeksu pracy oraz innych ustaw) we własnych placówkach medycznych, na zasadach abonamentu.

W związku z powyższym Spółka chciałaby uzyskać pewność w zakresie stanowiska odnośnie sposobu określenia kwoty przedmiotowej opieki medycznej, jako podstawy do wyłączenia jej z kosztów uzyskania przychodów Spółki.

Spółka stoi na stanowisku iż stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 65 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych planowane przez Spółkę objęcie opieką medyczną pracowników będzie wykraczało swoim zakresem poza zobowiązania narzucone kodeksem pracy oraz innych ustaw, stąd świadczenia takie nie będą stanowiły dla Spółki kosztu uzyskania przychodu.

Jednakże ze względu na brak możliwości określenia kosztów obsługi medycznej pracowników, w ramach przyszłych bezpłatnych abonamentów, Spółka zamierza określić kwotę, która nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodów z tego tytułu, na podstawie cen podobnych abonamentów oferowanych niezależnym podmiotom. Wówczas miesięczna wartość jaką Spółka zamierza nie uznawać jako koszt uzyskania przychodów z tytułu przedmiotowych abonamentów, będzie określana jako iloczyn liczby pracowników w danym okresie i ceny jednostkowej abonamentu przyjętej dla przedmiotowego celu.

W ocenie spółki takie postępowanie będzie zgodne z treścią art. 12 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, że jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - wartość nieodpłatnych świadczeń ustala się według cen stosowanych wobec innych odbiorców.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego po zapoznaniu się z przedstawionym stanem faktycznym zauważa co następuje:

Aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, winien spełniać stosownie do postanowień art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 Nr 54 r. poz.654 z późn. zm.) łącznie następujące warunki:

- pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu,

- nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 16 ust.1 powyższej ustawy.

Opisane usługi medyczne oferowane pracownikom, wynikające z bezpłatnego abonamentu podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 65 ustawy, gdyż nie są to świadczenia obowiązkowe wynikające z Kodeksu Pracy oraz innych ustaw a tylko takie na podstawie tego przepisu mogą stanowić koszty podatkowe.

Jeżeli chodzi o ustalenia wartości tego świadczenia to słusznie zauważył Podatnik, że może tu mieć zastosowanie przepis art. 12 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - co wynika, ze stosowania abonamentów wobec pracowników i innych odbiorców zewnętrznych świadczonych przez podatnika usług. Wartość tak określonego świadczenia może być przyjęta jako podstawa do określenia jego kosztu.

Wobec czego kwota niestanowiąca kosztów uzyskania przychód będzie liczona jako iloczyn ceny stosowanej wobec innych odbiorców oraz liczby pracowników którzy otrzymali abonament

Odpowiedź w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie udzielona odrębnym postępowaniem.

Niniejsza interpretacja, co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu jej udzielenia. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika.