|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, okres rozliczeniowy, wynagrodzenia, wypłata | |
| Data: 2006-05-11 | |
 Pytanie:Czy przysługuje Spółce prawo do zaliczania i uznania wypłaconych premii uznaniowych oraz składek ZUS zapłaconych przez podatnika za koszty uzyskania przychodów w roku 2006 jeżeli wypłata nastąpi w 2006 r.?1. Potrącalność kosztów w czasie określa natomiast art. 15 ust. 4 tejże ustawy, który stanowi, że koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. W myśl art. 16 ust. 1 pkt. 57 ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepozostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy. Natomiast zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek z zastrzeżeniem pkt 40, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U nr 137, poz. 887 z późn. zm), w części finansowanej przez płatnika składek. Przez należne pracownikowi wynagrodzenie należy rozumieć wynagrodzenie brutto, a więc również tę część wynagrodzenia, która potrącana jest pracownikowi zgodnie z przepisami ustawy o ubezpieczeniach społecznych oraz o podatku dochodowym od osób fizycznych, t. j. potrącone składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracownika oraz obliczone i pobrane zaliczki na podatek dochodowy. W związku z powyższym potrącone składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracownika stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu wypłaty (pozostawienia do dyspozycji) należnego pracownikowi wynagrodzenia. O możliwości uznania za koszty uzyskania przychodów decyduje data ich faktycznej wypłaty, dokonania lub postawienia do dyspozycji osoby uprawnionej. Natomiast składki ZUS w części finansowanej przez pracodawcę pomniejszają przychód dopiero w miesiącu wpłaty tych składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Wypłacana przez podatnika premia pieniężna pracownikom wiąże się z prowadzoną działalnością gospodarczą i obowiązek jej ponoszenia z reguły wynika z uregulowań przyjętego regulaminu zakładowego układu zbiorowego pracy. W art. 16 ust. 1 pkt 40 cytowanej ustawy wyłączono z kosztów podatkowych wyłącznie pochodne od nagród i premii w sytuacji, gdy są one wypłacane z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W związku z powyższym należy uznać, iż premie uznaniowe za rok 2005 Jednostka powinna zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w roku w którym będą wypłacone t. j. zgodnie z pismem w 2006 r. Powyższa interpretacja: |
|
| 2006-05-11 |