Pytanie:

1. Określenie momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu otrzymanych składek członkowskich. 2. Zastosowanie ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do poniesionych wydatków na wydawane pisma.

Z treści wniosku wynika, iż Podatnik jest dobrowolną organizacją samorządu zawodowego przedsiębiorców, którego zgodnie ze statutem została powołana do promocji polskich targów i wystaw w kraju i zagranicą.

Ze statutu wynika, iż Podatnik realizuje cele poprzez wspieranie rozwoju polskiego przemysłu targowego, doskonalenie form organizacyjnych targów i wystaw gospodarczych, działania na rzecz podnoszenia poziomu obsługi ich uczestników.Działalność statutową Podatnik finansuje wpływami między innymi z tytułu:

- składek członkowskich, których wysokość ustalana jest uchwałą Walnego Zgromadzenia,

- opłat zryczałtowanych dotyczących sprzedaży powierzchni targowej i powierzchni zabudowanej,

- sprzedaży terminarza,

Ponadto Podatnik może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie:

- badania rynku i opinii publicznej,

- doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania,

- pozaszkolnych form kształcenia,

- wydawania książek

- wydawania gazet,

- wydawania czasopism i wydawnictw periodycznych,

- pozostałej działalności wydawniczej.

Podatnik jest wydawcą kwartalnika, informatora oraz terminarza.Wydawnictwa służą realizacji celów statutowych, a także przyczyniają się do powstania przychodów.

AD.1Zdaniem Podatnika składki członkowskie pobierane od członków nie stanowią przychodu związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Podatnika, w związku z tymskładki członkowskie powinny być uznane za przychód na zasadzie kasowej w chwili otrzymania pieniędzy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ocena stanowiska Podatnika.

Pojęcie przychodu, z którego dochód podlega opodatkowaniu, jest określone w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).Stosownie do ww. przepisu, przychodami są między innymi otrzymane pieniądze (...).

W myśl powołanego wyżej przepisu, zasadą jest, iż datą uzyskania przychodu podatkowego jest dzień, w którym przychód faktycznie wpłynął.Od tej zasady istnieje wyjątek, który dotyczy przychodów związanych z działalnością gospodarczą,kiedy to przychodem podatkowym jest przychód należny, bez względu na datę jego faktycznego otrzymania.

W stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, w świetle powołanych przepisów, przychód ztytułu wpłat składek członkowskich należy zaliczyć do przychodów podatkowychw dacie ich otrzymania.

AD.2 W sprawie zastosowania ograniczenia wynikającego z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy, do poniesionych wydatków na wydawanie pism.

Zdaniem podatnika, koszty poniesione przez podatnika na wytworzenie Wydawnictw (mających charakter wyłącznie informacyjny), które mają na celu realizowanie celu statutowego podatnika, który powoduje uzyskanie przychodu m.in. w postaci składek członkowskich, stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednocześnie Podatnik uważa, iż do tych kosztów nie ma zastosowania ograniczenie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy.

Ocena stanowiska Podatnika.

Przepis art. 15 ust. 1 wymienionej ustawy stanowi, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.

W świetle powyższego, kosztem uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione nakłady i wydatki, nie wymienione w art. 16 ust. 1, związane z działalnością podatnika, który przez ich poniesienie zmierza do osiągnięcia przychodów, w tym także do zabezpieczenia źródła przychodów.

Ze stanu faktycznego wynika, iż Podatnik wydaje pisma, mające charakter informacyjny, które przekazywane są między innymina realizację celów statutowych.Przekazanie pism na cele statutowe wyklucza jednocześnie możliwość ich wykorzystania na cele reprezentacji i reklamy.

Reasumując, wydatki Podatnika na wytworzenie pism wskazanych we wniosku i przekazanych na cele statutowe zgodnie z zasadą określoną w art. 15 ust. 1 stanowią koszt uzyskania przychodu i nie podlegają limitowaniu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28.