Pytanie:

Czy poniesione przez wspólnika wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu spółki? Czy udokumentowanie tej czynności jest prawidłowe, przedstawiając akt notarialny, umowę o współpracy i sporządzając oświadczenie o poniesionych wydatkach na rzecz spółki z o.o.?

Spółka stoi na stanowisku, iż ma prawo zakwalifikowania tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu spółki. Podpisanie umowy handlowej spowodowało uzyskanie korzystnych rabatów przy zakupie towarów, konkurencyjnych cen w porównaniu z dotychczasowymi dostawcami.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Definicja kosztów uzyskania przychodów określona została w art.15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych /t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 z późn. zm./, zgodnie z którymi kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ,z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.16 ust.1 tej ustawy. Zaliczenie danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów warunkuje cel ,jakiemu służyło poniesienie kosztów. Muszą bowiem być one poniesione w celu, którym jest uzyskanie przychodów. Zdefiniowanie celu osiągnięcia przychodu nie może być traktowane jedynie w kategoriach formalnych, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych w przywołanym przepisie art.15 ust.1 nie wymaga wykazania ,że konkretny przychód jest skutkiem poniesienia określonego kosztu. Najwłaściwsza i zgodna z treścią ustawowej regulacji kwalifikacja kosztów uzyskania przychodów powinna brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość ,zasadność dla funkcjonowania podmiotu),potencjalną możliwość przyczynienia się danego wydatku do osiągnięcia przychodu. Wykazanie celowości winno polegać na udowodnieniu związku pomiędzy poniesieniem wydatku ,a przychodem- przedstawić zatem należy dowody potwierdzające okoliczności tego rodzaju, że wydatek ten wywiera bądź może wywierać wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Adresatami norm zawartych w art.15 ust.1 ustawy podatkowej są podatnicy. Na nich więc spoczywa obowiązek wykazania związku kosztu z przychodem podatkowym. To podatnicy dokonują obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego z powodu poniesienia konkretnego wydatku.

Podatnik zamierzając zaliczyć przedmiotowy wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien wykazać związek tegoż wydatku z uzyskaniem lub racjonalnie spodziewanym przychodem, jego celowość i zasadność dla funkcjonowania podmiotu oraz posiadać dowody umożliwiające obiektywną ocenę powyższej okoliczności.

Z cytowanego przepisu art.15 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika jednoznacznie, że kosztami uzyskania przychodów mogą być wydatki ,które jednocześnie spełniają dwie cechy :pozostają w bezpośrednim związku ze źródłem przychodów i zostały poniesione w celu jego osiągnięcia oraz zostały rzeczywiście poniesione.

Powyższe oznacza, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie poniesione wydatki spełniające kryteria kosztów, pod warunkiem, że ich poniesienie miało związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W rozpatrywanej sprawie bezspornym jest fakt ,że spółka w żaden sposób nie poniosła przedmiotowych kosztów związanych z ustanowieniem hipoteki kaucyjnej na prywatnym mieszkaniu wspólnika celem zabezpieczenia umowy handlowej. Potwierdzeniem tego faktu jest wystawiona przez notariusza na nazwisko wspólnika faktura VAT .

W związku z powyższym, brak jest podstaw do zaliczenia w ciężar kosztów spółki wydatków poniesionych przez wspólnika .

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt. 1 lit a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej /Dz. U. Nr 253, poz. 2532 ze zm./ wniesienie z a ż a l e n i a podlega opłacie skarbowej w wysokości 5 zł. oraz od załączników po 0,50gr.