Pytanie:

Czy zapłata za faktury zakupu towaru do kontrahenta zagranicznego przy jednoczesnym potrąceniu należności za faktury sprzedaży powoduje naliczenie różnic kursowych , o których mowa w art. 12 ust. 3 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Czy zapłata za faktury zakupu towaru do kontrahenta zagranicznego przy jednoczesnym potrąceniu należności za faktury sprzedaży powoduje naliczenie różnic kursowych , o którychmowa w art. 12 ust. 3 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Ze stanu faktycznego wynika, że podatnik przy zakupie urządzeń od kontrahenta , jednocześnie sprzedaje na jego rzecz inne urządzenia. Dokonując zapłaty za faktury zakupu potrąca należność za faktury sprzedaży. Operację tą wycenia według kursu sprzedaży walut ustalony przez bank , z którego usług korzysta z dnia dokonania zapłaty.Zgodnie z art. 15 ust.1 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U.nr 54 z 2000r. poz.654 ze zm./, koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut , koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty , ustalonego przez bank, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia zarachowania kosztów.W przedmiotowej sprawie rozliczenie następuje na zasadzie wzajemnych potrąceń. Pomimo, iż kompensata jest formą regulowania wzajemnych zobowiązań i należności , to nie można uznawać jej za metodę związaną z operacjami finansowymi skutkującymi /w ujęciu kasowym/ utratą lub wzrostem wartości waluty. Dlatego w sytuacji gdy rozliczenie następuje metodą kompensaty , nie powstają różnice kursowe mające wpływ na podstawę opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych, bowiem różnice kursowe mogą powstać tylko między dniem zarachowania a dniem zapłaty.W związku z powyższym różnice kursowe powstałe między dniem powstania przychodu /kosztu/ a dniem kompensaty należności /zobowiązania/ jako różnice realizowane mogą zostać uwzględnione jedynie w rachunku bilansowym.