Pytanie:

Wątpliwości budzi kwestia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków w kwocie brutto (z Vat) w sytuacji nie odliczenia tego podatku na podstawie odrębnych przepisów?

Ustosunkowując się do złożonego wniosku Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowegostwierdza, że co do zasady przepisy ustawy o pdop uniemożliwiają zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zarówno należnego jak i naliczonego podatku od towarów i usług. Zatem, jako wyjątek od wskazanej reguły należy traktować regulacje zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o pdop, które w enumeratywnie wskazanych sytuacjach zezwalają na odniesienie w ciężar kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku VAT. Rozpatrując wniosek Spółki należy rozważyć zapis art. 16 ust. 1 pkt 46 lit a tiret drugie ustawy pdop, zgodnie z którym nie uważa się za koszt uzyskania przychodów podatku podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony w tej części, w której - zgodnie przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. Ww. przepis posługuje się pojęciem "zgodnie z przepisami podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług". Przedmiotową kwestię regulują obecnie przepisy działu IX rozdział 1 ustawy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) - zwanej dalej ustawą o VAT; "Obniżenie i zwrot podatku". Analizując ww. zapisy ustawy o VAT brak w nich przepisów uniemożliwiających odliczenie podatku naliczonego od zakupu towarów przekazywanych następnie pracownikom jako wynagrodzenie. Wobec powyższego należy stwierdzić, że Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość netto zakupionych towarów przekazanych na powyższe cele.

W świetle powyższych ustaleń Naczelnik tutejszego Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podmiotu podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W dniu wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym w zakresie wniosku.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.