Pytanie:

Czy koszty związane z akcją promocyjną będą kosztem uzyskania przychodu?

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe,

• dla osób podpisujących umowę rezerwacyjną w pierwszym miesiącu sprzedaży spółka zobowiązuje się pokryć odsetki od kredytu zaciągniętego przez klienta na zakup mieszkania za pierwsze pół roku spłaty kredytu.
• spółka będzie pokrywała w całości koszty taksy notarialnej związanejz podpisana umową sprzedaży
• spółka będzie pokrywała podstawowe ubezpieczenie zakupionego lokalu przez okres jednego roku
• lokale w określonej przez spółkę lokalizacji zostaną wyposażone dodatkowo w sprzęt kuchenny RTV i AGD. Klient podpisujący umowę przedwstępną na w/w lokalizacją w pierwszym miesiącu w sprzedaży nabędzie prawo do zakupu sprzętu kuchennego, RTV i AGD w którym został wyposażony dany lokal po specjalnej obniżonej cenie wynoszącej 1 zł.

Dla każdej z w/w akcji promocyjnych spółka ustala regulamin promocji, z którego jednoznacznie wynika jakie warunki musi spełnić kupujący aby być objętym sprzedażą premiową.

Stanowisko Spółki:

W zakresie kosztów uzyskania przychodów:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54, poz. 654 za zm.), kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięci przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Z gramatycznej wykładni tego przepisu wynika, że spółka ma możliwości odliczenia od przychodów wszelkich kosztów ich uzyskania, jednakże pod warunkiem,że mają one bezpośredni związek z przeprowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma, bądź też może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Zatem czy dany wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu rozstrzyga m. in. istnienie związku przyczynowo - skutkowego. Zdaniemspółki taki związek w opisywanym przypadku istnieje ponieważ podstawowym celem spółki jest osiągnięcie dochodów ze sprzedaży mieszkań które spółka wytworzyła w celu ich zbycia, w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Przeprowadzane akcje promocyjne mają zachęcić potencjalnych klientów do nabycia mieszkań. Akcje te bezspornie związane są z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą a ich skutkiem jest wzrost przychodów ze sprzedaży. W konsekwencji zdaniem spółki wydatki związane z organizacją sprzedaży premiowej w postaci wydatków na pokrycie kosztów odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania przez potencjalnego klienta, koszty taksy notarialnej związanej z podpisaną umową sprzedaży, koszty ubezpieczenia mieszkania w pierwszym roku po podpisaniu umowy oraz wydatki na wyposażenie lokali w meble kuchenne i sprzęt RTV l AGD w całości mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Ponadto Spółka oświadczyła, że: w sprawie objętej niniejszym wnioskiem nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony w piśmie Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia:

• w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54 póz. 654 z późń. zm.).

Zgodnie z art. 15 ust. 1 w/w Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów tj. takie koszty, które mają bezpośredni związek z przychodami z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Oznacza to, że podatnik ma prawo do obciążenia kosztów podatkowych wydatkami poczynionymi na osiągnięcie przychodów pod warunkiem istnienia związku przyczynowo - skutkowego między poczynionymi wydatkami a przychodami. Należy jednak zauważyć, że wykazanie związku poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczności, że ma lub może mieć wpływ na powiększenie osiąganych przychodów obciąża podatnika.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka premiuje swoich klientów poprzez pokrycie kosztów odsetek od kredytu zaciąganego na zakup mieszkania przez potencjalnego klienta, koszty taksy notarialnej związanej z podpisaną umową sprzedaży, koszty ubezpieczenia mieszkania w pierwszym roku po podpisaniu umowy oraz wydatki na wyposażenie lokali w meble kuchenne i sprzęt RTV i AGD, w momencie dokonywania przez nich zakupów. Zasady sprzedaży promocyjnej w Spółce określone zostały w odpowiednich regulaminach.Działania Spółki zmierzają do intensyfikacji sprzedaży, poprzez zaproponowanie lepszych warunków transakcji. Ma to zachęcić potencjalnych klientów do dokonania zakupu oferowanych do sprzedaży mieszkań.

Biorąc powyższe pod uwagę stwierdza się , że stanowisko Spółki jest prawidłowe, podatnik ma prawo do zaliczenia wymienionych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie zachodzą przesłanki określone w art. 11 w/w ustawy (tj. szczególnie związki mające wpływ na zaniżenie dochodów).