Pytanie:

Czy otrzymane dotacje dotyczące realizowanych przedsięwzięć korzystają ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób prawnych?

Pismem z dnia 10.02.2005r (uzupełnionym w dniu 13.04.2005r) Spółka zwróciła się z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając stan faktyczny.

Sp. z o.o. podpisała umowy na realizację przedsięwzięć, które zostaną sfinansowane z dotacji i dotyczą usług szkoleniowych. Otrzymane środki finansowe z dotacji zostaną przekazane na wyodrębnione rachunki bankowe.

Jedno z przedsięwzięć dotyczy umowy z Polską Agencją Rozwoju Przedsiębiorczości "Aktywnie w przyszłość" z programu PHARE 2002- Krajowy program rozwoju zasobów ludzkich - promocja zatrudnienia wśród młodzieży. Dotacja zostanie przekazana na konto w walucie euro. Drugie z przedsięwzięć dotyczy umowy z Wojewódzkim Urzędem Pracy w Warszawie "ABC Sukcesu" współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego. Dotacja zostanie przekazana na konto w PLN.

Strona zwraca się z pytaniem, czy otrzymane dotacje dotyczące realizowanych przedsięwzięć korzystają ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób prawnych?

Spółka sformułowała też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż: otrzymane dotacje dotyczące realizowanych przedsięwzięć korzystają ze zwolnienia na podstawie art.17 ust.1 pkt 23 ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (ostatnia zmiana w Dz.U. z 2004r Nr 254, poz.2533).

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z przepisami art.17 ust.1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r Nr 54, poz.654 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów RP, właściwego ministra lub agencje rządowe; w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc. Zatem jeśli przedsięwzięcia Spółki są finansowane ze środków programu PHARE,jak i z Europejskiego Funduszu Społecznego, a przekazanie tych środków nestępuje za pośrednictwem upoważnionego do tego podmiotu, to dochody z tytułu otrzymanej dotacji bedą wolne od podatku dochodowego.

Jednocześnie należy zwrócić uwagę na fakt, iż wydatki i koszty Spółki sfinansowane z tych środków w świetle przepisu zawartego w art.16 ust.1 pkt 58 wyżej cytowanej ustawy, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie bowiem z tym przepisem " nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów)", o którym mowa w art.17 ust.1 pkt 14a, 23 i 24.