Pytanie:

1) Czy podatek VAT wynikający z faktury wystawionej w dniu 07.07.2004. a dotyczącej premii do obrotu za m-ce 08 i 09 2001r. podlega odliczeniu w miesiącu otrzymania faktury?2) Czy w/w faktura jest kosztem uzyskania przychodu w roku bieżącym?

Działając na podstawie art.14a §1 i 3 ustawy z dnia 29 sieronia 1997r.-Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr.137, poz.926 z późn.zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku informuje:

Ad 1) Stosownie do przepisów art.86 ust.10 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr.54, poz.535) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.

Zatem Spółka z o.o ma prawo odliczyć podatek VAT zawarty w przedmiotowej fakturze w okresie rozliczeniowym w którym ją otrzymała lub za okres następny zgodnie z art.86 ust.11 cyt. ustawy.

Ad 2) Przepisy art.15 ust.1 ustawy z dn.15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U z 2000r. Nr.54, poz.654 z późn.zm.) stanowi, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiagnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.16 ust.1.

Ust.4 art.15 stanowi, iż "koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj.są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczace przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do kosztów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe, w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione".

W świetle powyższych przepisów wydatek poniesiony w bieżącym roku w związku z otrzymaną fakturą za 2001, który nie jest wymieniony w art.16 cyt. ustawy będzie stanowił koszt uzyskania przychodów.