Pytanie:

1. Czy koszty pobrane przez bank BZ WBK (nie nasz tylko pośredniczący) od wpłaty dewizowej za faktury eksportowe stanowią koszt uzyskania przychodu?2. Czy refakturowanie usług zwolnionych od VAT rodzi konieczność rozliczenia podatku naliczonego wg struktury zakupów i czy faktury zakupu usług zwolnionych należy ujmować w deklaracji VAT-7 w poz.43-nabycie towarów i usług pozostałych.?

Działając na podstawie art.14a §1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr.137, poz.926 z późn.zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku informuje:

1) Przepisy art.15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U z 2000r. Nr.54, poz.654 z późn.zm.) stanowią, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.16 ust.1 tej ustawy.Art.16 ust.1 w/w ustawy enumeratywnie wymienia wydatki, które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.Prowizje i opłaty bankowe nie zostały wymienione w katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów. Są one kosztem uzyskania przychodów, jeśli dotyczą prowadzenia r-ku bankowego podatnika.Pamiętać należy, że nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, kosztów wprawdzie nie wymienionych w art.16 ust.1, ale nie związanych z uzyskaniem przychodów.Prowizja pobrana przez bank dłużnika nie może być zarachowana do kosztów uzyskania przychodów wierzyciela, ponieważ koszt przelewu ponosi wpłacający a nie odbiorca.Nie w pełni opłacona wierzytelność może stać się kosztem uzyskania przychodów na podstawie art.16 ust.1 pkt.25, jeżeli nieściągalność jej zostanie udokumentowana w sposób określony ust.2 art.16 updop.

2)Refakturowanie nie jest czynnością wymienioną w art.5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U .Nr.54, poz.535) w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.Faktury zakupu usług zwolnionych nie wykazuje się w deklaracji VAT-7.