Pytanie:

Pytanie podatnika dotyczy prawa do zmiany wartości miesięcznej amortyzacji i zaliczenia jej w całości w koszty uzyskania przychodów przypadku zmiany przeznaczenia samochodu z ciężarowego na osobowy oraz obowiązku sporządzenia korekt w deklaracji CIT-2 i CIT-8 w zakresie zmiany podstawy opodatkowania w przypadku obowiązku korekty podatku VAT.

Spółka w złożonym wniosku o wydanie pisemnej interpretacji przedstawiła następujący stan faktyczny: w dniu 27.04.2004 r. Spółka dokonała zakupu samochodu marki SUZUKI VITARA - faktura Nr ....., który z aktualnie obowiązującą w dniu zakupu ustawą o podatku od towarów i usług posiadał homologację samochodu ciężarowego uniwersalnego przeznaczenia. Wypełniając ówczesne przepisy przedmiotowe samochód posiada zamontowaną tzw. "kratkę homologacyjną". Po zakupie w/w samochodu - Spółka zgodnie z prawem odliczyła należny jej podatek VAT. Wartość netto zakupionego samochodu wynosiła 70.491,80 zł co w dniu zakupu stanowiło równowartość 14.781,25 Euro, natomiast ładowność samochodu to 595 kg.

W związku z przedstawionym stanem faktycznym podatnik zwraca się z zapytaniem czy nie będzie miał obowiązku sporządzenia korekty w deklaracjach miesięcznych podatku dochodowego od osób prawnych CIT -2 i w deklaracjach rocznych CIT -8 w zakresie zmiany podstawy do opodatkowania - w przypadku obowiązku korekty podatku VAT - wartości naliczanej amortyzacji? - czy po zmianie stanu faktycznego tj. z samochodu ciężarowego, uniwersalnego przeznaczenia na samochód osobowy - będzie miała prawo do zmiany wartości miesięcznej amortyzacji i zaliczania jej w całości w ciężar miesięcznych kosztów uzyskania przychodów?Stanowisko podatnika:- Zdaniem Spółki po zmianie stanu statusu posiadanego samochodu tj. z samochodu ciężarowego, uniwersalnego przeznaczenia na samochód osobowy nie będzie zobowiązany do sporządzenia korekt deklaracji CIT-2 i CIT-8 oraz nie będzie zobowiązany do zmiany wartości podatku dochodowego od osób prawnych za okres od dnia zakupu samochodu do dnia zmiany jego sposobu przeznaczenia.- Spółka stoi na stanowisku, że po zmianie stanu satusu posiadanego samochodu t.j. z samochodu ciężarowego, uniwersalnego przeznaczenia na samochód osobowy będzie mogła zaliczać w koszty uzyskania przychodów całą miesięczną wartość naliczonej amortyzacji.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego tut. organ podatkowy stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy art. 15 ust 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j. t. z 2000 r. Dz U Nr 54 póz 654 z późn. zm. ), według którego kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust 1. Za samochód osobowy w rozumieniu art. 16 ust 3a cytowanej ustawy uważa się każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kilogramów. Oznacza to, że każdy samochód, o dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kg nie będzie uznany za samochód osobowy niezależnie od tego czy posiada homologację czy też jaka będzie treść posiadanej homologacji. W przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z samochodem o ładowności 595 kg, zatem w świetle przepisu art. 16 ust 1 pkt 4 bez znaczenia dla celów odpisów amortyzacyjnych jest wartość zakupu tegoż samochodu. Kwalifikacja samochodu dla potrzeb podatku od towarów i usług nie ma więc żadnego wpływu dla kwalifikowania samochodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.W świetle powyższego stanowisko Spółki, że po zmianie statusu posiadanego samochodu tj. z samochodu ciężarowego, uniwersalnego przeznaczenia na samochód osobowy będzie mogła zaliczać w koszty uzyskania przychodów całą miesięczną wartość naliczonej amortyzacji - jest prawidłowe. W konsekwencji Spółka nie traci prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych, tym samym nie będzie zobowiązana do sporządzania korekt deklaracji CIT - 2 i CIT - 8 oraz do zmiany wartości podatku dochodowego od osób prawnych za okres od zakupu samochodu do dnia zmiany jego przeznaczenia.