Pytanie:

W związku z nałożonym na gminy obowiązkiem wypłaty pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium szkolnego - Urząd Gminy w X. wypłacił takie stypendia w miesiącu sierpniu 2005r., a drugi termin wypłaty przewidywany jest w miesiącu listopadzie. Czy wypłacona pomoc materialna korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

• wypłacana przez wnioskodawcę pomoc materialna w formie stypendium przyznana na podstawie ustawy o systemie oświaty pochodząca z budżetu jednostek samorządu terytorialnego korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art.21 ust.1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz
• nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium PIT-8S oraz przyjmowania oświadczenia na formularzu PIT-2C za prawidłowe.

• Urząd Gminy wypłaca dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy pomoc materialną w formie stypendium szkolnego przyznaną na podstawie art. 90b, 90d i 90m ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty oraz przepisów ustawy z dnia 16 grudnia 2004r. o zmianie ww. ustawy (Dz.U. Nr 281, poz. 2781) oraz w oparciu o uchwałę Rady Gminy z dnia 17 marca 2005r. w sprawie Regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów.
• Zdaniem Urzędu Gminy pomoc przyznawana dla uczniów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z póżn.zm.) i jako płatnik nie jest zobowiązany do sporządzania informacji na formularzu PIT-8S jak również przyjmowania oświadczenia od stypendysty PIT-2C.

Po wnikliwym przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach wyjaśnia:

Stosownie do art. 21 ust 1 pkt 40 ww. ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2005r. wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.Przepisy ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty, w rozdziale 8a dotyczącym pomocy materialnej dla uczniów określają w art. 90c, iż pomoc materialna dla uczniów ma charakter socjalny lub motywacyjny, a świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendium szkolne oraz zasiłek szkolny. Z powyższych przepisów wynika, iż wypłacane przez wnioskodawcę stypendia szkolne będące formą pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty tj. np. art. 90m ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991r. stanową pomoc materialną dla uczniów pochodzącą z budżetu jednostki terytorialnej i korzystają ze zwolnienia zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto zaznaczyć należy, że przepis ten nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia. Tym samym całość wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów na podstawie powołanego przepisu zwolniona jest od podatku dochodowego.

W związku z tym, w przypadku wypłaty świadczeń o których mowa w art. 21 ust. 1, pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma podstaw prawnych do składania oświadczenia o którym mowa w art. 21 ust. 10 ustawy, gdyż powyższe oświadczenie dotyczy świadczeń o których mowa w art.21 ust.1 pkt 40b.W tej sytuacji płatnik nie ma również obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt. 40b ustawy. Pouczenie:Powyższa interpretacja :

• dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
• nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego podatnika, osoby trzeciej odpowiadającej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe do czasu jej zmiany i uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).