Pytanie:

Czy zwolnione z podatku dochodoweho są stypendia wypłacane studentom ze środków budżetu państwa w ramach działania 2.2 " Wyrównanie szans edukacyjnych poprzez programy stypendialne Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego?

stwierdza, iż stanowisko płatnika w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe

Składając przedmiotowy wniosek płatnik jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Korzystając z powyższego przepisu Starostwo Powiatu Wołomińskiego, wnioskiem złożonym w tutejszym Urzędzie Skarbowym w dniu 15 lipca 2005 r. wystąpiło o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w kwestii zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych stypendiów wypłacanych studentom ze środków budżetu państwa w ramach Działania 2.2 "Wyrównanie szans edukacyjnych poprzez programy stypendialne" Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego ..

Ponadto do pisma załączono: kserokopię regulaminu przyznawania i przekazywania stypendiów na wyrównywanie szans edukacyjnych dla studentów zameldowanych na terenie Powiatu Wołomińskiego w roku akademickim 2004/2005, kserokopię ramowego planu realizacji działania na 2004 r. wyrównywania szans edukacyjnych poprzez programy stypendialne.

Według programu i regulaminu stypendium winno być wypłacane po 200 zł. miesięcznie. W związku z opóźnieniem w przesłaniu środków przez Instytucję Wdrażającą program tj. Urząd Marszałkowski, wypłata stypendium będzie się odbywała w wysokości skumulowanej np. za 3 m-ce wstecz. Źródłem finansowania programu pomocy stypendialnej są w 68,5 % środki pochodzące z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej, a w 31,95 % środki pochodzące z budżetu państwa.

Wątpliwość płatnika polega na tym, czy część stypendium finansowana ze środków budżetu państwa / miesięcznie 63,90 zł./ podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych czy też powinna być zwolniona z opodatkowania.

OCENA PRAWNA STANOWISKA WNIOSKODAWCY

Uwzględniając powyższy wniosek oraz biorąc pod uwagę , iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie, po zapoznaniu się ze stanem faktycznym przedstawionym przez Wnioskodawcę, informuje, iż stanowisko tut. organu podatkowego w przedmiocie zapytania jest następujące :

Zgodnie z art.11ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / jednolity tekst Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian./ przychodami (...) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zakres zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych wypłacanych stypendiów w części finansowanej przez budżet państwa regulują przepisy art. 21 ust.1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do postanowień art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są : stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje pożytku publicznego na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu , środków masowego przekazu lub wykładanych /wywieszanych / dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł , z zastrzeżeniem ust.10.

Przepis art. 21 ust.10 cytowanej ustawy stanowi, iż zwolnienie, o którym mowa powyżej tj.w ust.1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28 - 30 oraz w art.30a i 30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana. Wzór oświadczenia, o którym mowa w w/w przepisie to PIT-2C.

Ze stanu faktycznego opisanego we wniosku wynika, iż stypendia finansowane są w części ze środków pochodzących z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej oraz w części ze środków budżetu państwa. Stypendia te winny być wypłacane po 200 zł miesięcznie, ale wypłaty stypendiów będą dokonywane przez Starostwo Powiatu w wysokości skumulowanej np. za 3 miesiące wstecz w związku z opóźnieniem w przesłaniu środków przez Urząd Marszałkowski.

W związku z tym - uwzględniając powyższe przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny - jeżeli warunki określone w powołanym wyżej art.21 ust.10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostaną spełnione, to wypłacone w danym miesiącu stypendia ze środków budżetu państwa do kwoty 380 zł, będą wolne od podatku dochodowego. Tym samym w przypadku wypłaty w danym miesiącu stypendium w kwocie przewyższającej - 380 zł , płatnik będzie obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty wymienionej powyżej. Podstawę opodatkowania stanowi bowiem kwota otrzymanego lub postawionego do dyspozycji podatnika w danym miesiącu stypendium, a nie kwota stypendium należnego za miesiąc

Podkreślenia wymaga fakt, iż ograniczenie kwotowe wypłaconych stypendiów w brzmieniu art. 21 ust.1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym dotyczy wyłącznie tej części stypendium, która finansowana jest ze środków pochodzących z budżetu państwa..