Pytanie:

Podatnik w 2003 roku nabył w drodze oferty publicznej (za pośrednictwem biura maklerskiego) akcje "P." S.A., a następnie w 2004 roku sprzedał ww akcje. Podatnik pyta czy od uzyskanego w ten sposób dochodu powinien odprowadzić podatek?

Akcje Spółki Akcyjnej "P." w 1994 roku zostały dopuszczone do publicznego obrotu i notowań na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. W dniu 18 września 2003 roku akcje ww spółki były notowane na giełdzie w wartości 9,10 zł (na otwarcie) i 9,65 zł (na zamknięcie). Podatnik nabył akcje w cenie 9,45 zł i 9,50 zł.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat), uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. z tyt. odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r. - stanowiącym, iż zwalnia się od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub art. 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.) pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

W przypadku zbycia papierów wartościowych, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. w formularzu PIT-8C (w części F) sporządzana jest przez biuro maklerskie informacja o wysokości przychodów. W przypadku braku informacji czy dane papiery spełniają przesłanki określone w ww. przepisie, biuro maklerskie powinno wykazać przychód ze sprzedaży, jako podlegający opodatkowaniu. Natomiast podatnik dysponujący dowodami, że dochód ze sprzedanych papierów wartościowych nie podlega opodatkowaniu - nie wykaże tego dochodu w zeznaniu podatkowym.