Pytanie:

Czy odszkodowanie przyznane pracownikowi w wyniku ugody sądowej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 28 października 2004 r. (data wpływu do tut. urzędu 03.11.2004 r.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie stosownie do art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, iż podziela stanowisko Spółki zgodnie z którym odszkodowanie wypłacone na rzecz byłego pracownika, w związku z ugodą zawartą przed sądem nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) zwanej dalej updf, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem między innymi lit. g art. 21 ust. 1 pkt. 3 updf - odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Od 2004 r. dodano zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt. 3b updf z tytułu innych odszkodowań otrzymanych na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Powyższy przepis stanowi, że ze zwolnienia w 2004 r. korzystają odszkodowania wynikające z ugody sądowej (do wysokości wynikającej z tej ugody) inne niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 3 updf.

Tutejszy organ stoi na stanowisku, iż odszkodowanie przyznane pracownikowi w wyniku ugody mieści się w uregulowaniu przepisu art. 21 ust. 1 pkt. 3 lit. g updf i nie korzysta ze zwolnienia, gdyż zostało przyznane na podstawie odrębnej ustawy - w tym przypadku kodeksu pracy.

Z uwagi na powyższe, uzyskane odszkodowanie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a ponieważ odszkodowanie otrzymane od pracodawcy stanowi co do zasady przychód ze stosunku pracy, zatem były zakład pracy stosownie do postanowień art. 31 updf jest obowiązany jako płatnik obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.