Pytanie:

Czy świadczenia statutowe wypłacane przez związki zawodowe członkom związku podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy wartość podlegających opodatkowaniu świadczeń należy wykazać w informacji PIT-8C?

Zgodnie z opisanym stanem faktycznym Międzyzakładowy Związek Zawodowy (...) wypłaca różnego rodzaju świadczenia statutowe członkom związku. Część wypłaconych świadczeń na podstawie art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych traktuje jako wolne od podatku. Wypłacane są także świadczenia typu: zapomogi materialne, odprawy emerytalne i rentowe (związkowe), dofinansowanie do biletów, dofinansowanie do wycieczek oraz talony (bony towarowe).

Zdaniem Związku opisane wyżej świadczenia podlegają opodatkowaniu i winny być wykazane w informacji PIT-8C. Kwota wykazana w informacji PIT-8C powinna być uwzględniona przez podatnika, który otrzymał świadczenie w zeznaniu rocznym PIT-36 w poz. inne źródła.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w ... informuje, iż stosownie do art. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 r. opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c (zwolnionych) oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.W myśl art. 21 ust. 1 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są m.in. zasiłki pogrzebowe (pkt 7), jednorazowe zasiłki z tyt. urodzenia dziecka wypłacane z funduszów związków zawodowych (pkt 9), zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty - 2.280,00 zł. (pkt 26) oraz wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380,00zł. (pkt 67). Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Świadczeniem takim może być dofinansowanie do biletów.Świadczenia statutowe wypłacane przez związki zawodowe, a podlegające opodatkowaniu - wg ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zakwalifikowane są zgodnie z art. 20 ust. 1 do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9.W związku z powyższym zgodnie z art. 42a ww. ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek, są obowiązane sporządzić informację wg ustalonego wzoru o wysokości przychodów (PIT-8C) i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca zamieszkania podatnika. Podatnik rozliczając się z dochodów uzyskanych za dany rok podatkowy winien przychody wykazane w informacji PIT-8C wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-36 w pozycji - inne źródła.

Zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.