Pytanie:

Czy odszkodowanie wypłacone na rzecz pracownika wynikające wprost z przepisów Kodeksu Pracy, ale wypłacone na podstawie zawartej ugody sądowej podlega opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych?

Zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. nr 137 poz. 926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w odpowiedzi na pismo z dnia 20.12.2004 r. nr Ldz./1066/04, uzupełnione o opłatę skarbową w dniu 19.01.2005 r. wyjaśnia co następuje:

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:
a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,
g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Z przestawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że pracownica otrzymała odszkodowanie za niezgodne z prawem rozwiązanie stosunku pracy i za stosowanie wobec niej mobbingu, na mocy ugody zawartej przed Sądem. Prawo do odszkodowań z tych dwóch tytułów wynika z art. 45 § 1 i art. 11 Kodeksu Pracy, gdzie w art. 47 i 18 określone są również wysokość i zasady ich ustalania. Ponieważ odszkodowanie wypłacone zostało na podstawie ugody Sądowej jest odszkodowaniem, o którym mówi cytowany wyżej art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g, czyli wymienionym jako wyjątek ze zwolnienia od opodatkowania.
Wobec powyższego tutejszy organ uznaje Wasze stanowisko w sprawie zawarte w piśmie jako prawidłowe i potwierdza, że odszkodowanie wypłacone pracownicy podlega opodatkowaniu.
W przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 3b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w tym przepisie zawarte jest zwolnienie od podatku dla odszkodowań, których wysokość lub zasady ustalania nie regulują przepisy prawa i wypłacane są na mocy umowy lub ugody sądowej, z wyjątkiem:
a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w roku 2004.