Pytanie:

Dotyczy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zamiany spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 2003 r. na lokatorskie prawo do lokalu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w trybie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) dokonuje zmiany udzielonej przez Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w piśmie z dnia 14 lipca 2004 roku Nr KD-415-36/04 informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

Pismem z dnia 15 czerwca 2004 roku (wpływ do Trzeciego Urzędu Skarbowego 16 czerwiec 2004 r.) zwróciła się Pani do Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy z prośbą o interpretację przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zamiany spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 2003 r. na lokatorskie prawo do lokalu.

Dyrektor Izby Skarbowej informuje co następuje:

Stosownie do art 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Jednakże w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. b) cyt. ustawy wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części.

Jak wynika z treści Pani zapytania umowa sprzedaży zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego i zostanie zawarta celem uzyskania lokatorskiego prawa do lokalu w zamian za spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. W ramach umowy żadna ze stron nie otrzymuje dopłaty, a jedynie dochodzi do zamiany mieszkań (mniejszego mieszkania własnościowego na większe mieszkanie lokatorskie). Zgodnie z powyższym dokonana przez Panią zamiana spółdzielczego prawa do lokalu na lokatorskie prawo do lokalu jest zwolniona z zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego.

Informacja udzielona Pani przez Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy została udzielona w oparciu o nieprawidłowy przepis prawny i mając powyższe na uwadze zmienia się pismo Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego z dnia 14 lipca 2004 r. Nr KD-415-36/04.