Pytanie:

Czy cała wartość wydatków poniesionych przez Panią na wykończenie mieszkania może być uznana jako Pani wydatek, czy też pod uwagę zostanie wzięta tylko kwota proporcjonalna do wysokości mojego udziału we własności tego mieszkania?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na 2003 rok (jedn. tekst - Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) :
a) w części wydatkowanej na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa użytkowania wieczystego gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizacje własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,
b) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania w zamian za nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,
c) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zmianie tych budynków lub praw do lokali,
d) w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny,
e) w części wydatkowanej na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów, nie wcześniej jednak niż 24 miesiące przed tym dniem.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pani udział we współwłasności opisanego lokalu wynosi 1/5 części. Na spłatę kredytu mieszkaniowego wydatkowała Pani kwotę X. Spłata kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania nie powoduje obowiązku podatkowego, jeśli został on zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości, nie wcześniej niż 24 miesiące przed tym dniem.Na wykończenie opisanego lokalu mieszkalnego wydatkowała Pani kwotę Y. Wydatki poniesione na wykończenie lokalu mieszkalnego nie są wymienione w katalogu zwolnień zawartym w art. 21 ust. 1 pkt 32, natomiast przychody ze sprzedaży nieruchomości wolne są od 10% podatku dochodowego, jeżeli otrzymana kwota zostanie przeznaczona m. in. na remont lub modernizację własnego lokalu mieszkalnego (zajmowanego na podstawie tytułu prawnego do tego lokalu).

Jeżeli poczynione wydatki są udokumentowane w sposób przyjęty w obrocie gospodarczym tj.: fakturami VAT, rachunkami lub innymi dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie, a dokumenty te wskazują Panią jako nabywcę towaru lub usługi i spełni Pani pozostałe warunki zawarte w powołanych przepisach, wówczas będą w pełnej wysokości uznane jako wydatek i będą podstawą do zwolnienia z podatku dochodowego.