Pytanie:

Czy emerytom i rencistom (byłym nauczycielom i pracownikom szkół) można przyznawać ekwiwalenty pieniężne w zamian za świadczenia rzeczowe do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł i czy są one wolne od podatku dochodowego?

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzozowie, w związku z wnioskiem płatnika - Z. z dnia 17 11.2004 r., uzupełnionym w dniu 29.11.2004 r., w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, dotyczącej opodatkowania podatkiem dochodowym kwot pieniężnych wypłacanych emerytom i rencistom ze środków funduszu świadczeń socjalnych, informuje, co następuje:

W myśl postanowień art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2004 r., wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Z literalnego brzmienia tego przepisu jednoznacznie wynika, iż zwolnieniem przedmiotowym w limitowanej wysokości w 2004 r. objęte zostały świadczenia rzeczowe oraz ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów od byłych zakładów pracy oraz od związków zawodowych. W myśl zatem powołanych przepisów przekazywane w 2004 r. przez były zakład pracy rencistom i emerytom świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń o wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł korzystają w całości ze zwolnienia od podatku dochodowego. W przypadku natomiast, gdy wartość przedmiotowych świadczeń przekroczy w roku podatkowym kwotę 2.280 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10 % należności. Zatem wyrażone we wniosku stanowisko Płatnika w powyższej kwestii należy uznać za prawidłowe.