Pytanie:

Czy podlegają opodatkowaniu:

• odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego,
• jednorazowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy?

Katalog zwolnień przedmiotowych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. - Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) reguluje art. 21 ustawy. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95 tej ustawy wolne od podatku są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy, tj. przychodów uzyskanych ze stosunku służbowego, stosunku pracy, w tym spółdzielczego stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracy nakładczej, emerytury lub renty.

Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego zgodnie z art. 20 ust. 2 ww. ustawy uważa się kwoty wypłaconych przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków chorobowych, wyrównawczych, macierzyńskich, opiekuńczych oraz świadczeń rehabilitacyjnych.

Zasiłki pieniężne wypłacane z ubezpieczenia społecznego, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1, to przychody z innych źródeł. Odsetki z tyt. nieterminowej ich wypłaty nie korzystają więc ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym stanowią przychód podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników,

c) odpraw i odszkodowań z tyt. skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,

f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,

g) odszkodowań wynikających z zawartych umów i ugód.

Zatem jednorazowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy korzysta z powyższego zwolnienia, jeżeli zostało wypłacone na podstawie ustawy z dnia 30 października 2002 roku o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2002 roku Nr 199, poz. 1673 ze zm.).