Pytanie:

Czy gratyfikacja urlopowa wypłacona na dziecko do lat 18 może być traktowana jako dopłata do wypoczynku, wymieniona w art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Jakie dokumenty powinny stanowić podstawę do zwolnienia?

Działając na podstawie art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 12.08.2004r , Nr 6134 (data wpływu do Urzędu 17.08.2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej odpowiedzi o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego - Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie informuje:

Zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt. 78 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r, Nr 14, poz. 176 ze zm.) - zwolnione od podatku dochodowego są dopłaty do:
wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno- szkoleniowych i leczniczo - opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu dzieci i młodzieży do lat 18.

1. a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra, niezależnie od ich wysokości
2. b) z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760,00 zł.


Jak wynika z pisma, żołnierzom zawodowym przysługuje na podstawie przepisów Ustawy o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych z 11 września 2003 r. (Dz. U. Nr 179, poz. 1750) prawo do gratyfikacji urlopowej.
Przy ustalaniu gratyfikacji urlopowej zgodnie z art. 87 ust. 2 w/wym. ustawy, uwzględnia się również małżonka, a także dziecko pozostające na utrzymaniu żołnierza zawodowego.
Wysokość gratyfikacji urlopowej dla jednej osoby uwzględnianej przy ustalaniu jej wysokości nie może być niższa niż 30 % najniższego uposażenia zasadniczego żołnierza zawodowego.
Wysokość oraz szczegółowe warunki wypłacania gratyfikacji urlopowej określone zostały w Rozporządzeniu Ministra Obrony Narodowej z dnia 29.03.2004 r, w sprawie gratyfikacji urlopowej żołnierzy zawodowych (Dz. U. Nr 66, poz. 611). Stosownie do § 3 pow. rozporządzenia, gratyfikację urlopową wypłaca się na pisemny wniosek żołnierza m.in. po przedstawieniu dowodu dokonania opłaty lub przedpłaty za odpłatną formę wypoczynku żołnierza, jego małżonka lub dziecka pozostającego na jego utrzymaniu.
Jak wynika z cytowanych przepisów, gratyfikacja urlopowa jest formą dofinansowania wypoczynku urlopowego żołnierza i jego rodziny.
W świetle powołanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kwota gratyfikacji przypadająca na dziecko które nie ukończyło 18 lat, po udokumentowaniu przez podatnika wniesienia opłaty za udział dziecka w zorganizowanej formie wypoczynku, o których mowa w w/wym. przepisie - korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym, niezależnie od jej wysokości, stosownie do zapisu pkt 78 lit. a w/wym. artykułu.

Dowodem poniesienia wydatku - dającym podstawę do zwolnienia z opodatkowania będzie rachunek/faktura, wystawiona za udział dziecka w zorganizowanej formie wypoczynku przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie.