Istota interpretacji:

Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania nr (…) (nabytego w drodze spadku w grudniu 2005 r.), jeżeli uzyskane w ten sposób pieniądze przeznaczy na spłatę kredytu hipotecznego ciążącego na innym posiadanym przez Niego mieszkaniu nr (…)?

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca w grudniu 2005 r. na mocy postanowienia sądowego o nabyciu spadku otrzymał w spadku po zmarłej matce mieszkanie własnościowe-lokatorskie w X. Wnioskodawca złożył zeznanie podatkowe i zapłacił należny podatek spadkowy w 2008 r. Przedmiotowe mieszkanie Zainteresowany zamierza sprzedać.

W czerwcu 2003 r. Wnioskodawca wspólnie ze swoją żoną zakupił inne mieszkanie w Y, na które zaciągnął kredyt hipoteczny. W sierpniu 2006 r. Wnioskodawca rozwiódł się z żoną. Na mocy ugody sądowej w sprawie o podział majątku wspólnego Zainteresowany został zobowiązany do spłaty na rzecz byłej żony jej udziału w mieszkaniu w kwocie 110.000 zł, jednocześnie stając się jedynym właścicielem tego mieszkania oraz ciążącego na nim kredytu hipotecznego w wysokości 44.000 zł.

Zainteresowany na spłatę swojej byłej żony (110.000 zł) oraz spoczywającego na mieszkaniu kredytu w wysokości 44.000 zł zaciągnął refinansowy kredyt hipoteczny w wysokości 220.000 zł.

Wnioskodawca obecnie zamierza sprzedać otrzymane w spadku mieszkanie w X, a uzyskane z tego tytułu pieniądze przeznaczyć na spłatę kredytu refinansowego, który został zaciągnięty na spłatę kredytu hipotecznego ciążącego na mieszkaniu w Y.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania w X (nabytego w drodze spadku w grudniu 2005 r.), jeżeli uzyskane w ten sposób pieniądze przeznaczy na spłatę kredytu hipotecznego ciążącego na mieszkaniu w Y...

Zdaniem Wnioskodawcy, nie podlega On obowiązkowi zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania w X (spadek z grudnia 2005 r.), na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującej do 31 grudnia 2006 r.; gdyż przedmiotowe mieszkanie otrzymał On w okresie obowiązywania wskazanych przepisów, które zwalniają spadek od należności podatkowych w całości.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Tut. Organ wskazuje, że przedstawiając własne stanowisko w sprawie Wnioskodawca podał art. 21 ust. 1 pkt 32 d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając jednak na uwadze merytoryczną treść przedmiotowego wniosku, tut. Organ zrozumiał, iż Wnioskodawca miał na uwadze treść art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W myśl art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588) do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do 31 grudnia 2006 r. stosuje się zasady określone w tej ustawie w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Stosownie do przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca nabył spadek po zmarłej matce w okresie obowiązywania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Zatem stwierdzić należy, że przychód uzyskany ze sprzedaży ww. mieszkania nabytego przez Zainteresowanego w drodze spadku po zmarłej matce będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego w myśl przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Fakt późniejszego przeznaczenia środków ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania na spłatę refinansowego kredytu hipotecznego pozostaje w tym przypadku bez znaczenia.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.