Istota interpretacji:

Czy w przypadku wypłat stypendiów dla uczniów, które na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korzystają ze zwolnienia od podatku, należy sporządzić informację PIT-8S?

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Burmistrz W. jako organ jednostki samorządowej na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) wypłaca uczniom stypendia w kwocie 55,00 lub 60,00 zł., czyli poniżej 380,00 zł. miesięcznie. Stypendium ma charakter socjalny, w związku z czym na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów (…) pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Z uregulowań zawartych w art. 90c ww. ustawy o systemie oświaty, pomoc materialna dla uczniów wypłacana na podstawie tej ustawy ma charakter socjalny albo motywacyjny. Świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są: stypendia szkolne i zasiłki szkolne. Świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym zgodnie z art. 90m ust 1 ww. ustawy przyznaje burmistrz. Stosownie do uregulowań art. 90p ust. 1 ww. ustawy udzielenie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym jest zadaniem własnym gminy. Na dofinansowanie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym, gmina otrzymuje dotację celową z budżetu państwa (art. 90r ust. 1 ww. ustawy).

Z powyższych uregulowań prawnych wynika, że wypłacone przez Burmistrza stypendia socjalne finansowane ze środków budżetu państwa, przyznane na podstawie wskazanej wyżej ustawy o systemie oświaty stanowią pomoc materialną dla uczniów i korzystają ze zwolnienia zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Płatnik nie ma zatem obowiązku sporządzania informacji PIT-8S o wysokości wypłaconego stypendium, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określający obowiązek sporządzenia ww. informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ww. ustawy.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w przypadku wypłat stypendiów dla uczniów, które na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korzystają ze zwolnienia od podatku, należy sporządzić informację PIT-8S...

Zdaniem Wnioskodawcy, z unormowań prawnych wynika, że płatnik tj. Urząd Miejski nie ma obowiązku sporządzenia informacji PIT-8S.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetu właściwej jednostki samorządu terytorialnego określają przepisy Rozdziału 8a - pomoc materialna dla uczniów (art. 90b - art. 90u) ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t. j. Dz. U. z 2004 r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.). .

Zgodnie z treścią art. 90c ust. 1 ww. ustawy pomoc materialna ma charakter socjalny albo motywacyjny.

W myśl treści art. 90c ust. 2 cyt. ustawy świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są:

1. stypendium szkolne;
2. zasiłek szkolny.

Stosownie do treści art. 90c ust. 1 i 2 ww. ustawy pomoc materialna ma charakter socjalny albo motywacyjny, a świadczeniami o pomocy materialnej o charakterze socjalnym są: stypendium szkolne i zasiłek szkolny.

Natomiast zgodnie z treścią art. 90m ustawy o systemie oświaty, świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta.

Biorąc pod uwagę, że wypłacona pomoc materialna dla uczniów o charakterze stypendium przyznawana jest na podstawie przepisów o systemie oświaty a środki na ten cel pochodzą z budżetu państwa, podlega ona zatem zwolnieniu z opodatkowania na podstawie ww. przepisu art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem płatnik pomocy materialnej w formie stypendiów szkolnych (socjalnych) lub zasiłku szkolnego nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzenia takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.