Pytanie:

Czy od przyznawanych i wypłaconych na podstawie art. 90c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z 7.09.1991 r., o systemie oświaty stypendiów i zasiłków szkolnych płatnik ma obowiązek sporządzać informację PIT-8S?

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa jednolity tekst (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16.11.2006 r., o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U z 29.11.2006r., Nr 217 poz.1590), art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1999 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14 poz.176 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku strony z dnia 21.06.2007 r., który wpłynął do tut. organu w dniu 28.06.2007 r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w kwestii czy: od przyznawanych i wypłaconych na podstawie art. 90c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z 7.09.1991 r., o systemie oświaty stypendiów i zasiłków szkolnych płatnik ma obowiązek sporządzać informację PIT-8S - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ropczycach uznaje stanowisko strony zaprawidłowe.

W dniu 28.06.2007 r., wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek strony w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądami administracyjnymi. Z przedstawionego przez stronę stanu faktycznego wynika, że: Zespół Szkół na podstawie art. 90c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 7.09.1991 roku o systemie oświaty (Dz. U z 2004r., Nr 256 poz. 2572) przyznaje świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym tj. stypendia szkolne i zasiłki szkolne.

Pytanie jednostki brzmi: czy od przyznanych i wypłaconych na podstawie art. 90c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 7.09.1991 r., o systemie oświaty stypendiów i zasiłków szkolnych płatnik ma obowiązek sporządzać informację PIT-8S.

Stanowisko strony przedstawia się następująco: uczniowie zamieszkali na terenie gminy O. spełniający kryterium dochodowe określone w ustawie o pomocy społecznej mogą starać się o stypendium szkolne lub zasiłek szkolny. Rada Gminy zgodnie z art. 90f ustawy o systemie oświaty uchwaliła regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy O.Zdaniem wnioskodawcy płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznawane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, prawa o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym w zakresie sztuki.

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetu właściwej jednostki samorządu terytorialnego określają przepisy Rozdziału 8a - pomoc materialna dla uczniów (art. 90b - art. 90u) ustawy o systemie oświaty. Przepis art. 90c ust. 2 powołanej wyżej ustawy o systemie oświaty stanowi, iż świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendia szkolne i zasiłki szkolne. Zgodnie z treścią art. 90c ust. 2 pkt 1 i pkt 2 ustawy o systemie oświaty pomoc materialna ma charakter socjalny albo motywacyjny. Do pomocy materialnej o charakterze socjalnym zalicza się stypendia szkolne i zasiłki szkolne.

Biorąc pod uwagę, że wypłacona pomoc materialna dla uczniów o charakterze stypendium przyznawana jest na podstawie przepisów o systemie oświaty a środki na ten cel pochodzą z budżetu państwa, podlega ona zatem zwolnieniu z opodatkowania na podstawie w/w przepisu art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.W tej sytuacji płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzenia takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto należy zauważyć, że płatnik w powyższych przypadkach nie powinien żądać oświadczenia według ustalonego wzoru PIT-2C od osób otrzymujących stypendia, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 40 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które zwolnione są w całości z podatku. Oświadczenie PIT-2C składane jest w przypadku wypłaty stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powyższe uznaje się stanowisko strony za prawidłowe.