Pytanie:

Czy otrzymana kwota z tytułu ubezpieczenia podlega opodatkowaniu?

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a §4 i art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz.U. z 2005r. nr. 8 poz.60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia Pani stanowisko zawarte we wniosku z dnia 25.04.2007r. o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, uznać za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Pani zmarły w dn. 22.12.1943r. ojciec wpłacił na fundusz P. z tytułu polisy ubezpieczeniowej kwotę ....... tys. dolarów , które od 1929r. procentując do 2007r. dały kwotę ............ funtów brytyjskich.

W dniu 18.04.2007r. otrzymała Pani z tytułu ubezpieczenia po zmarłym ojcu kwotę .........zł.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Pani zdaniem nie powinna Pani płacić podatku , gdyż zgodnie z art.21 ust.1 pkt.4 kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczenia podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego.

3.Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Zgodnie z art.9 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j.t. Dz.U. z 2000r. Nr.14 poz.176 z póżn.zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21,52.52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art.21 ust.1 pkt.4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

a)odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art.27 ust.1 lub art.30c,b)dochodu, o którym mowa w art.24 ust.15.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że po zmarłym ojcu otrzymała Pani kwotę ..........funtów brytyjskich z tytułu ubezpieczenia tj. polisy na życie, na którą Pani zmarły ojciec wpłacał na fundusz.

W świetle powyższego w przedmiotowej sprawie ma zastosowanie art.21 ust.1 pkt.4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia z opodatkowania kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych.