Pytanie:

- Czy udzielona bezzwrotna pomoc finansowa w ramach programu "Sektorowy Program Operacyjny Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw, lata 2004 - 2006" i finansowana z publicznych środków wspólnotowych pochodzących z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i publicznych środków krajowych jest pomocą zwolnioną z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy spółka postąpiła prawidłowo wyłączając z kosztów podatkowych kwotę otrzymanego dofinansowania w dacie wpływu środków na konto bankowe Spółki?.

2. Przedmiot interpretacji:Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem:

- czy udzielona bezzwrotna pomoc finansowa w ramach programu "Sektorowy Program Operacyjny Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw, lata 2004 - 2006" i finansowana z publicznych środków wspólnotowych pochodzących z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i publicznych środków krajowych jest pomocą zwolnioną z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych

- czy spółka postąpiła prawidłowo wyłączając z kosztów podatkowych kwotę otrzymanego dofinansowania w dacie wpływu środków na konto bankowe Spółki.

3. Stanowisko Wnioskodawcy:Wnioskodawcy przedstawili własne stanowisko w sprawie, uznając, że :

- otrzymane dofinansowanie jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art.21 ust.1 pkt.46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

- natomiast wydatków i kosztów sfinansowanych z uzyskanych środków (dochodów o których mowa w art.21.ust.1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów w myśl art. 23 ust.1 pkt.56 ustawy podatkowej.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony we wniosku i obowiązujący w tym zakresie stan prawny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sochaczewie stwierdza co następuje:

W myśl art. 21 ust. 1 pkt.46 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. Dz.U . z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm./ wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika jeżeli:

a). pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Uni Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach , gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielenia środków bezzwrotnej pomocy oraz

b). podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

W celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego Minister Finansów, na podstawie art.14 §1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, wyraził w piśmie Nr DD 6-8213-8/06/DZ/412 z dnia 30 sierpnia 2006r. swoje stanowisko w kwestii stosowania powołanych wyżej przepisów w odniesieniu do środków pomocowych finansowanych z funduszy strukturalnych oraz współfinansujących środków krajowych.

Z wyjaśnienia wynika, że pomoc, jaką otrzymują beneficjenci, pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych.

W związku z tym nie jest to pomoc otrzymana ze środków bezzwrotnej pomocy, a tylko takie pochodzenie warunkuje zwolnienie przedmiotowe z podatku dochodowego m.in. na podstawie art.21 ust.1 pkt.46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W stanie faktycznym opisanym we wniosku, podatnik otrzymuje dofinansowanie udzielane na podstawie Rozporządzenia Ministra Gospodarki z dnia 22 grudnia 2005r. w sprawie udzielania pomocy de minimis przedsiębiorcom uczestniczącym w targach i wystawach za granicą (Dz.U. z 2005r. Nr 265, poz.2217). Beneficjent pomocy de minimis otrzymuje środki z krajowych środków publicznych, które zostają zrefundowane przez Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego.

Mając powyższe na uwadze, środki uzyskane przez podatnika nie korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art.21 ust.1 pkt.46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy wyliczeniu kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych, w odniesieniu do wydatków sfinansowanych z otrzymanych środków pomocowych nie będzie miał zastosowania art.23 ust.1 pkt.56 ustawy podatkowej, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów) o których mowa w art.21 ust.1 pkt.46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 i 129. W związku z powyższym koszty poniesione w związku z realizacją opisanego "Projektu" będą stanowić koszt uzyskania przychodu, jeśli spełniają wymogi określone w art.22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc powyższe pod uwagę, stanowisko podatnika, iż środki finansowe wymienione w zapytaniu korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art.21 ust.1 pkt.46 ustawy podatkowej oraz że koszty sfinansowane z tych środków nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w myśl art.23 ust.1 pkt.56 ustawy - jest nieprawidłowe.

Należy jednak zauważyć, że przy zastosowaniu wskazanych wyżej przepisów, skutki podatkowe dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą będą neutralne, bowiem przychody z otrzymanych środków od Instytucji Wdrażających zostaną zrównoważone wydatkami (stanowiącymi koszt podatkowy) na sfinansowanie realizowanych projektów.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany albo uchylenia.

Od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sochaczewie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia / art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej/.

Zgodnie z art. 222, w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej zażalenie winno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.