Pytanie:

dotyczy opodatkowania wypłaty z zagranicznej polisy życiowej po zmarłym ojcu.

POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14 a §1, §3 i §4, art.216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku ... z dnia 25.04.2007r. (uzupełnionego w dniu 11.06.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania wypłaty z zagranicznej polisy życiowej po zmarłym ojcu Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, iż Panistanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25.04.2007r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek ... (uzupełniony w dniu 11.06.2007r.) o udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie wypłaty z zagranicznej polisy życiowej po zmarłym ojcu.

Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę:

"Wkrótce mam otrzymać wypłatę z zagranicznej polisy życiowej po moim zmarłym ojcu i chcę się dowiedzieć czy muszę płacić podatek, jeśli tak to jakiej wysokości? Nadmieniam, że polisa ma być pobrana czekami z USA w 2007r."

Stanowisko Podatnika:

"Uważam, że nie muszę uiszczać podatku od polisy życiowej, ponieważ za polskie polisy życiowe tej czynności się nie dokonuje".

Wobec ... nie toczy się kontrola podatkowa, postępowanie podatkowe, ani postępowanie przed sądem administracyjnym.
Zgodnie z art.14a §1 stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W myśl §3 w/w przepisu interpretacje, o których mowa w §1, zawierają ocenę prawną stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.

Stanowisko organu podatkowego:

Zgodnie z art.9 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, art.52, art.52a i art.52c w/w ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie zaś do art.21 ust.1 pkt 4 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w stanie prawnym obowiązującym w 2007r. - wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymywane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
a)odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art.27 ust.1 lub art.30c,
b)dochodu, o którym mowa w art.24 ust.15, tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Wśród określonych wyżej wyjątków, wyłączających zastosowanie przedmiotowego zwolnienia nie wymieniono świadczeń wypłacanych z polisy ubezpieczeniowej na życie. Z treści art.829 kodeksu cywilnego wynika natomiast, że ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć, przy ubezpieczeniu na życie - śmierci osoby ubezpieczonej lub dożywocia przez nią oznaczonego wieku. Z powołanych wyżej przepisów wynika, że świadczenie pieniężne z tytułu ubezpieczenia osobowego, tj. polisy ubezpieczeniowej na życie zmarłego ojca korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

POUCZENIE:
Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.236 §2 pkt 1 ustawy).Zażalenie, zgodnie z przepisem art.222 w związku z art.239 cyt. ustawy, powinno zawierać zarzuty oraz wskazanie dowodów uzasadniających to żądanie.Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez organ odwoławczy w trybie art.14b §5 ustawy Ordynacja podatkowa.