Pytanie:

Czy wolne od 10% zryczałtowanego podatku są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny tym bardziej, że zbycie nastąpiło po upływie pełnych 5 latach kalendarzowych od jej nabycia?

U Z A S A D N I E N I E
Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący:W czerwcu 1998r. aktem notarialnym otrzymała Pani w drodze darowizny nie zabudowaną nieruchomość w postaci działki gruntu przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową. Na działce tej wybudowała Pani budynek mieszkalny odebrany w październiku 2003r. Odpłatne zbycie nieruchomości nastąpiło w dniu 8 listopada 2006r. i nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej i nie stanowiło składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.

Stanowisko wnioskodawcy:Takie zbycie daje podstawę do zwolnienia przychodu ze zbycia nieruchomości od 10% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:Jak wynika z Pani pisma w czerwcu 1998r. otrzymała Pani w drodze darowizny działkę budowlaną, na której wybudowała Pani budynek mieszkalny, odebra w październiku 2003r.Zgodnie z przepisem art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. - kodeks cywilny nieruchomościami, są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności oraz w związku z art. 48 kc z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, do części składowych gruntu należą w szczególności budynki i inne urządzenia trwale z gruntem związane.

Przepisy kodeksu cywilnego uznają grunty wraz z budynkami trwale połączonymi z gruntami jako nieruchomość. Tym samym budynki są częściami składowymi nieruchomości i wchodzą w jej skład.

W dniu 8 listopada 2006r. dokonała Pani odpłatnego zbycia zabudowanej nieruchomości. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie jest źródłem przychodu i na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podleg

W związku z art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a -c w całości jeżeli nabycie nieruchomości i praw majątkowych w drodze spadku lub darowizny.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych wolne są od 10% podatku dochodowego jeśli ich zbycie nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, a zbycie nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej i nie stanowiło składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą.

W opisanym przez Panią przypadku nabycie przedmiotowej nieruchomości nastąpiło w 1998r. w drodze darowizny natomiast jej sprzedaż została dokonana w 2006r.Tak więc upłynął pięcioletni okres licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości a przychody uzyskane z odpłatnego zbycia na podstawie ww przepisów nie stanowią przychodu do opodatkowania.

Ponadto zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym są przychody ze sprzedaży nieruchomości jeżeli jej nabycie nastąpiło w drodze darowizny.W świetle powyższych przepisów uzyskany przez Panią przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.