Pytanie:

Do którego dnia mogą być liczone koszty przeznaczone na cele budowlane związane ze spłatą rat kredytu? Czy do końca roku kalendarzowego na przestrzeni dwóch lat czy dwa lata rok do roku?

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie:- art. 14a § 1, § 3 i § 4, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.). Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu potwierdza stanowisko zawarte we wniosku z dnia 27.12.2006r. o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie określenia terminu do którego przysługuje zwolnienie od podatku dochodowego przychodów wydatkowanych na spłatę kredytu, a także odsetek od kredytu.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 27.12.2006r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sierpcu wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stan faktyczny opisany we wniosku:Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż w dniu 10.05.2006 r. podpisał Pan umowę przedwstępną na sprzedaż mieszkania położonego w ...........przy ulicy .............W dniu podpisania umowy przedwstępnej otrzymał Pan tytułem zadatku kwotę 15.000,00 zł. Akt notarialny definitywnej umowy sprzedaży przedmiotowego lokalu został podpisany w dniu 18.08.2006 r. Prawo do opisanego powyżej lokalu mieszkalnego nabył Pan w dniu 28.12.2001 r., a środki finansowe na ten cel pochodziły w części z kredytu hipotecznego udzielonego przez Bank........................ W ustawowym terminie złożył Pan w Urzędzie Skarbowym w Sierpcu oświadczenie, z którego wynika, iż środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone nie później niż w okresie 2 lat od daty sprzedaży na cele mieszkaniowe.W dniu 24.05.2006 r. dokonał Pan zakupu nieruchomości tj. domu (segment) w stanie surowym wraz z działką i przynależnym gruntem. Środki na ten cel pochodziły w całości z kredytu hipotecznego udzielonego przez Bank .......................Po dokonaniu sprzedaży przedmiotowego lokalu mieszkalnego część uzyskanej kwoty została przekazana na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, a część na poczet nowego kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup segmentu. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, iż będąc już właścicielem segmentu tj. po dniu 24.05.2006 r. rozpoczął Pan prace budowlane (między innymi instalacje stacji hydroforowej, pieca gazowego).W związku z powyższym występuje Pan z pytaniem, do którego dnia mogą się liczyć koszty przeznaczone na cele budowlane związane ze spłatą rat kredytu/odsetek rat kredytu ? Czy do końca roku kalendarzowego na przestrzeni dwóch lat czy dwa lata rok do roku ?

Stanowisko Wnioskodawcy:Zdaniem Pana wszystkie koszty związane z prowadzonymi pracami wykończeniowymi były przeznaczone na cele, które są zwolnione z podatku.

Po przeanalizowaniu wniosku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu informuje:Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tj. z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele , o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielni kasie oszczędnościowo - kredytowej , mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.W myśl art. 28 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych- jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e), podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi: 1) od terminu płatności określonego w ust. 2 do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych, 2) począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty - w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588) do przychodu (dochodu ) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c , nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.Z literalnego brzmienia przytoczonych przepisów prawa podatkowego jednoznacznie wynika, iż dwuletni okres wydatkowania przychodów uzyskanych z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele zwalniające od podatku dochodowego liczony jest do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży.Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia opisywanego zdarzenia.