Pytanie:

Czy dotacja ze środków programu Unii Europejskiej PHARE 2003/... jest zwilniona z podatku od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust.1 pkt 46 updof?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej od 01.09.2006r na podstawie umowy o udzielenie wsparcia finansowego w ramach projektu "TOP50-Talenty Odkryte po 50-ce" zawartej ze Stowarzyszeniem AVSI Polska udzielono Pani pomocy finansowej pochodzącej ze środków programu Unii Europejskiej PHARE 2003/3.1.36/NGI/2/21 otrzymanych na podstawie umowy o udzielenie wsparcia numer PL2003/2004-379/05.01-03-02-26 zawartej między PARP i AVSI Polska w kwocie 6374,10 zł. Otrzymane środki stanowiły 50% kosztów założenia przez Panią firmy, natomiast dalsze 50% to był wkład własny. W ramach zgromadzonych funduszy dokonała Pani zakupu wyposażenia firmy, pokryła koszy najmu pomieszczeń, dokonała Pani opłat związanych z rejestracją działalności gospodarczej oraz zapłaciła składki ZUS za 6 miesięcy z góry.

Zdaniem Pani otrzymana dotacja stanowi dofinansowanie z funduszu PHARE 2003 na realizację działań związanych z rozwojem przedsiębiorstwa. Pochodzi ze środków bezzwrotnej pomocy z Unii Europejskiej w ramach programu PHARE 2003 przekazanych za pośrednictwem podmiotu upoważnionego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlega obowiązkowi podatkowemu.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew stwierdza co następuj:

Stosownie do zapisów art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika jeżeli:

- pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazywanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy, oraz

- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel program zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonej czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Jednakże zauważyć należy, iż zwolnienie zawarte w tym przepisie obejmuje dochody osób fizycznych finansowane z przedakcesyjnych środków Unii Europejskiej (np. SAPARD, ISPA, PHARE), natomiast nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych finansowanych (współfinansowanych) ze środków pochodzących z funduszy strukturalnych, gdyż pomoc ta stanowi refundację wcześniej poniesionych wydatków , których źródłem finansowania były krajowe środki publiczne.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że otrzymała Pani dotację celową ze środków funduszu PHARE 2003 na refundację kosztów i wydatków dotyczących : zakupu wyposażenia firmy, kosztów najmu pomieszczeń, opłat związanych z rejestracją działalności gospodarczej, składek ZUS. Środki finansowe wypłacano na poczet dotacji w formie zaliczek. Pierwsza zaliczka została wypłacona przed zakończeniem inwestycji , druga rata do ostatniego dnia trwania projektu "TOP 50-Talenty Odkryte po 50-ce".

Zdaniem tut. organu podatkowego otrzymana przez Panią dotacja celowa ze środków funduszu PHARE 2003, spełnia wymogi określone w cytowanych wyżej regulacjach i w związku z tymjest dochodem, który korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, a tym samym nie jest elementem podstawy opodatkowania.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.