Pytanie:

Czy usługi wykonywane na rzecz firmy realizującej cel bezzwrotnej pomocy są zwolnione z podatku dochodowego?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie doradztwa. W miesiącu styczniu 2006r. podpisana została umowa zlecenie z firmą M. Sp. z o.o. Oddział w Polsce na świadczenie usług konsultacji merytorycznych w ramach projektu finansowanego z funduszu bezzwrotnej pomocy Unii Europejskiej Phare. Za wykonane usługi wnioskodawca wystawia faktury VAT, których odbiorcą jest firma M. Sp.z o.o. Oddział w Polsce.Firma M. Sp.z o.o. Oddział w Polsce został wyznaczony przez Fundację Funduszu Współpracy - Jednostkę Finansująco - Kontraktującą, w imieniu Urzędu Komitetu Integracji Europejskiej do świadczenia usług w zakresie doradztwa w ramach projektu Phare.

Pytanie podatnika:

Czy realizowane bezpośrednio cele programu finansowanego z programu Phare i uzyskiwane dochody z tytułu zawartej umowy zlecenie z firmą M. Sp. z o.o. Oddział w Polsce są wolne od podatku dochodowego.

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem wnioskodawcy realizuje on bezpośrednio cel programu finansowanego z programu Phare i uzyskiwane dochody z tytułu zawartej umowy zlecenie z firmą M. Sp. z o.o. Oddział w Polsce są wolne od podatku dochodowego.

3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art.21 ust.1 pkt.46 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14, poz.176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a)pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b)podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.Z powyższego przepisu wynika, że wolne od podatku są otrzymane dochody o ile spełniają łącznie warunki określone w art.21 ust.46 lit.a) i b) tj. środki finansowe muszą pochodzić od rządów obcych państw, instytucji finansowych, a podatnik otrzymujący te dochody musi bezpośrednio realizować cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że firma M. Sp. z o.o. Oddział w Polsce pełni funkcję lidera projektu unijnego czyli jest beneficjentem pomocy i ona bezpośrednio realizuje cel programu unijnego co wynika z przedłożonego wniosku o rejestrację umowy o świadczenie usług nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej z dnia 13.12.2005r.Pani natomiast realizuje cele programu w ramach umowy zawartej z firmą M. Sp. z o.o. Oddział w Polsce i od niej otrzymuje wynagrodzenie zgodnie z § 10 przedłożonej umowy zlecenia z dnia 01.01.2006r.W związku z powyższym dochody uzyskiwane z tytułu zawartej umowy zlecenia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.