Pytanie:

Czy wydatki poniesione na zakup i montaż kolektorów słonecznych mogą być zakwalifikowane jako wydatki poniesione na remont własnego budynku mieszkalnego?

2. Przedmiot interpretacji:Przedstawiając powyższe Podatnicy zwrócili się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku o interpretację przepisów prawa, czy wydatki poniesione na zakup i montaż kolektorów słonecznych mogą być zakwalifikowane jako wydatki poniesione na remont własnego budynku mieszkalnego?

3. Stanowisko Wnioskodawcy:Wnioskodawcy uważają, iż poniesione wydatki na zamontowanie systemu solarnego z kolektorem mogą być zakwalifikowane jako wydatki dotyczące remontu własnego budynku mieszkalnego.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:Zgodnie z art.10 ust.1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony w Dz. U. Nr 14, poz.176 z 2000 roku ze zm.) źródłami przychodów są odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust.2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zgodnie z art.19 ust.1 w/w ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art.10 ust.1 pkt 8 jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Dyspozycja normy zamieszczonej w art.28 ust.1 i 2 tej samej ustawy wskazuje, że przychodów określonych wyżej, nie łączy się z przychodami z innych źródeł, zaś podatek ustala się w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) - e).

Jak stanowi art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) tej samej ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art.10 ust.1 pkt 8 lit.a)-c), w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży: - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, - na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 21 ust.16 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje, że przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o którym mowa w art. 21 ust.1 pkt 32 lit.a) rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub, do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawcy część przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przeznaczyli na remont własnego budynku mieszkalnego dokonując zakupu i montażu kolektorów słonecznych, które jako dodatkowe, ekologiczne źródło energii, wykorzystuje energię słoneczną do podgrzewania wody.

W art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zdefiniowano pojęcia remontu, ani nie określono rodzajów wydatków, które można uznać za wydatki związane z remontem.Według definicji zawartej w art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku prawo budowlane (Dz.U.Nr 207 z 2003 roku, poz.2016 ze zm.) remont, to wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, nie stanowiącego bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym. Zgodnie z powyższą definicją istotą remontu jest przywrócenie pierwotnego stanu technicznego obiektu, wraz z wymianą zużytych jej składników, nie zmieniające jego charakteru i funkcji. Będą to więc wszystkie zmiany trwale przywracające pierwotny poziom techniczny danego obiektu budowlanego, pierwotną zdolność użytkową utraconą na skutek upływu czasu i eksploatacji. Natomiast pod pojęciem modernizacji należy rozumieć, unowocześnienie obiektu, które podnosi jego wartość techniczną, użytkową, jak i przystosowanie składnika do wykorzystania go w innym celu niż pierwotne jego przeznaczenie albo nadanie temu składnikowi innych cech użytkowych. Tym samym wszystkie zmiany trwale ulepszające (unowocześniające) obiekt budowlany należy uznać za modernizację.

Zatem mając powyższe na uwadze, należy uznać, iż przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w części przeznaczonej na zakup i montaż kolektora słonecznego wykorzystanego do remontu (modernizacji) budynku mieszkalnego, który jest Państwa własnością - będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd postanowiono, jak w sentencji. Powyższej interpretacji udzielono zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym we wniosku, bez rozpatrywania załącznika. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).