Pytanie:

Czy dochody pracowników zatrudnionych w/w Spółce bezpośrednio realizujących zadania projektu , w części finansowanej przez Komisję Europejską podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego?

stan faktyczny

Płatnik zawarł kontrakt z Komisją Europejską w ramach Programu Ramowego 6 na prowadzenie projektu nr COOP-CT-2005-0182221( akronim NEEDLES)na realizacje projektu badawczego typu CRAFT przyznany dla Małych ,Średnich Przedsiębiorstw w sposób bezzwrotny dofinansowany ze środków wspólnotowych poprzez Program Ramowy Unii Europejskiej PR6. Środki finansowe tego projektu są zarządzane przez płatnika, który rozlicza projekt bezpośrednio przed Komisją Europejską.

pytanie płatnika

-czy dochody pracowników zatrudnionych w/w Spółce bezpośrednio realizujących zadania projektu, w części finansowanej przez Komisję Europejska podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego zgodnie z art.21 ust.1 pkt.46 ustawy z dnia 26 lipca1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr.14 poz. 176 z późn. zm.)?

stanowisko płatnika

- wynagrodzenie wypłacone pracownikom bezpośrednio realizującym zadania projektu podlega zwolnieniu z podatku od osób fizycznych na podstawie art.21 ust.1 pkt.46 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. ( Dz. U. z 2000r.nr.14 poz. 176 z późn. zm.)w części finansowanej przez Komisję Europejską i w stosunku określonym w umowie jako koszty kwalifikowane to jest w wysokości 50% dla zadań badawczych i 100 % w zakresie zadań zarządzania i koordynacji projektu.

W/w zwolnienie dotyczy wynagrodzeń osób zatrudnionych na umowę o pracę , a także na umowę zlecenie lub dzieło.

ocena prawna

- zgodnie z art.21 ust.1 pkt.46 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr.14 poz.176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:

a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy , w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lib instytucjami przez Radę Ministrów właściwego ministra lub agencje rządowe; w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za posrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz

b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy- wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Z w/w przepisu wynika, że zarówno dochody pracowników, uzyskane na podstawie umowy o pracę, jak i podatników realizujących cel programu w ramach innej umowy zawartej z podmiotem , który "pierwszy" otrzymał bezzwrotną pomoc, której podmiotem jest bezpośrednia realizacja celu programu - nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Z wniosku płatnika wynika, że jest pierwszym beneficjentem bezzwrotnej pomocy w części finansowanej przez Komisję Europejską.

W związku z powyższym wynagrodzenia osób bezpośrednio realizujących cel programu wypłacane ze środków bezzwrotnej pomocy są wolne od podatku dochodowego , zarówno w odniesieniu do umów o pracę jak i umów zleceń.

Natomiast wynagrodzenia za pracę nie związane z realizacją projektu podlegają opodatkowaniu.

W związku z powyższym od tej części wynagrodzeń płatnik winien pobrać i odprowadzić na konto organu podatkowego zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z art.31, 38 oraz 41 i 42 cytowanej ustawy.

Wzwiązku z powyższym organ podatkowy postanowił jak w sentencji

Jednocześnie organ podatkowy wyjaśnia , że sposób dokumentowania wynagrodzeń pracowników finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy nie został określony w przepisach prawa.Organ podatkowy nie jest zatem właściwy do zajęcia stanowiska w powyższej sprawie.

Powyższych informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i przepisy prawa podatkowego obowiązujące w dniu złożenia wniosku.