Pytanie:

1. Czy wypłacona pomoc materialna o charakterze socjalnym uczniom szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych dla młodzieży i dla dorosłych, oraz dla słuchaczy publicznych kolegiów nauczycielskich, nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów pracowników służb społecznych - do czasu ukończenia kształcenia, nie dłużej jednak niż do ukończenia 24 roku życia zamieszkałych na terenie gminy Małogoszcz, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40, czy też pkt 40 b.? 2. Czy osobom otrzymującym stypendia socjalne wydać informację PIT-8S ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jędrzejowie działając na podstawie art. 216 § 1, art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 10.01.2006 r. w zakresie udzielenia interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, postanawia uznać, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Urząd Miasta i Gminy w Małogoszczu pismem z dnia 10.01.2006 r. zwrócił się do Naczelnika tutejszego urzędu o wyjaśnienie:

? Czy wypłacona pomoc materialna o charakterze socjalnym uczniom szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych dla młodzieży i dla dorosłych, oraz dla słuchaczy publicznych kolegiów nauczycielskich, nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów pracowników służb społecznych - do czasu ukończenia kształcenia, nie dłużej jednak niż do ukończenia 24 roku życia zamieszkałych na terenie gminy Małogoszcz, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40, czy tez pkt 40 b ?

? Czy osobom otrzymującym stypendia socjalne wydać informacje PIT-8S ?

Zdaniem płatnika do wypłaconych świadczeń należy zastosować zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tutejszy organ przed wydaniem niniejszej interpretacji dokonał szczegółowej analizy przedstawionego w piśmie z dnia 10.01.2006 roku stanu faktycznego, oraz dokonał oceny prawnej stanowiska podatnika i stwierdził co następuje:

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetu właściwej jednostki samorządu terytorialnego regulują przepisy Rozdziału 8a ( art. 90b - art. 90u ) ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004r Nr. 256, poz 2572 ze zm.). Zgodnie z art. 90b ust. 1 tej ustawy uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. W oparciu o art. 90c ust. 2 ww. ustawy stypendium szkolne i zasiłek szkolny są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy w myśl art. 90f ustawy o systemie oświaty uchwala rada gminy. Ponadto zgodnie z art. 90m przywołanej ustawy świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta, a pomoc ta w myśl art. 90p ust. 1 tej ustawy jest zadaniem własnym gminy.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Natomiast w oparciu o przepis art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł., pod pewnymi warunkami - stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych.

Z przedstawionego przez płatnika stanu faktycznego wynika, że dokonuje on wypłat świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznawanych uczniom na podstawie przepisów ustawy z dnia 7.09.1991 r. o systemie oświaty. Wypłacana przez płatnika pomoc materialna dla uczniów jest zatem pomocą, o której mowa w art. 90b i następnych ustawy o systemie oświaty i korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podobnie jak i inne stypendia, o których mowa w art. 90c ww. ustawy o systemie oświaty. Ponieważ przepis ten nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia, całość wypłacanej pomocy materialnej dla uczniów zwolniona jest z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie ww. przepisu.

Urząd Miasta i Gminy w Małogoszczu jako płatnik nie ma zatem obowiązku pobierania od uczniów oświadczeń PIT-2C ani sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzania tej informacji dotyczy wyłączenie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy. Zatem odnosząc przedstawiony stan faktyczny do obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że stanowisko płatnika przedstawione we wniosku jest prawidłowe.