Pytanie:

Czy zapomogi, otrzymywane przez pracowników z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowy kwoty 2.280,00 zł ?

Wnioskiem z dnia 22.02.2006r. Jednostka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o interpretację przepisów prawa w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych zapomóg, jakie otrzymują pracownicy z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280zł.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zgodnie z regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych pracownik na podstawie złożonego wniosku może ubiegać się m.in. o pomoc finansową w przypadku wystąpienia indywidualnych zdarzeń losowych. W chwili obecnej - jak pisze Jednostka - zostały złożone 3 wnioski dotyczące wypłaty zapomóg z tytułu śmierci rodziców (ojca lub matki).

Zdaniem Jednostki zapomogi jakie otrzymują pracownicy z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców są zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 21 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 ustawy z dnia 21 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku, zgodnie z art. 9 ust. 1a ww ustawy, jest z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, art. 30a-30c oraz 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.

Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 26 ustawy z dnia 21 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79.

Z uwagi na fakt, iż ustawodawca nie zdefiniował w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych znaczenia słowa "zdarzenie losowe" przyjąć należy potoczne znaczenie, oznaczające zdarzenie zależne od losu - kolei, wydarzeń życia. Są to zdarzenia nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka.

Wobec powyższego zapomogi otrzymane z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców do kwoty określonej w art. 21 ust. 1 pkt 26 ww ustawy korzystać będą ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli wypłacona zostanie zapomoga w wysokości przekraczającej w roku podatkowym kwotę 2.280 zł, to nadwyżka ponad tę kwotę podlegać będzie opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie art. 236 § 1 w związku z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa przysługuje prawo wniesienia zażalenia.

Zażalenie, zgodnie z art.223 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Namysłowie, w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Zażalenie, zgodnie za art. 222 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa, powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające żądanie.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, że zgodnie z art. 1 ust.1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (t.j.: Dz.U. z 2004r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.) zażalenie podlega opłacie skarbowej.

Wysokość stawek tej opłaty określona została w załączniku do ww ustawy i wynosi 5,00 zł od podania oraz 0,50 zł od każdego załącznika.