Pytanie:

Czy pomoc materialna o charakterze socjalnym w formie stypendiów przyznana uczniom przez gminę na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a płatnik nie ma obowiązku sporządzania i składania do urzędu skarbowego informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w odpowiedzi na pisemny wniosek Urzędu Miejskiego z dnia 1.02.2006 r. (data wpływu do tut. organu 3.02.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ustrzykach Dolnych, postanawia uznać stanowisko Urzędu Miejskiego przedstawione w ww. wniosku za prawidłowe.

W dniu 3.02.2006 r. wpłynął do tut. organu podatkowego pisemny wniosek Urzędu Miejskiego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie płatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, kontrola skarbowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Urząd Miejski wypłacał uczniom w 2005 r. pomoc materialną o charakterze socjalnym w formie stypendiów i zasiłków przyznaną na podstawie przepisów rozdziału 8a ustawy z dnia 7.09.1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) oraz regulaminu udzielania tego rodzaju pomocy z dnia 31.03.2005 r. zatwierdzonego uchwałą Rady Miejskiej. Zdaniem wnioskodawcy przyznana pomoc dla uczniów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) i Urząd Miejski nie ma obowiązku sporządzania i składania do urzędu skarbowego informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S.

Po przeprowadzeniu analizy przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego i własnego stanowiska w sprawie, a także obowiązujących w tym zakresie przepisów podatkowych, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ustrzykach Dolnych stwierdza, co następuje:

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2005 r., wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni ? przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Przepisy rozdziału 8a ustawy z dnia 7.09.1991 r. o systemie oświaty dotyczące pomocy materialnej dla uczniów określają w art. 90c, że pomoc taka ma charakter socjalny albo motywacyjny, a świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są:

1. stypendium szkolne,
2. zasiłek szkolny.

Z powyższych przepisów wynika, że wypłacane przez Urząd Miejski stypendia będące formą pomocy materialnej o charakterze socjalnym, przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, stanowią pomoc materialną dla uczniów pochodzącą z budżetu jednostki samorządu terytorialnego i korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto należy zauważyć, że przepis ten nie wprowadza żadnych kwotowych ograniczeń zwolnienia, a zatem całość wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów na podstawie ww. przepisu jest wolna od podatku dochodowego.

Wobec powyższego, w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 tej ustawy, nakładający obowiązek sporządzania takiej informacji, dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym.