Pytanie:

Czy stypendia wypłacane uczniom na podstawie ustawy o systemie oświaty pochodzące z budżetu jednostek samorządu terytorialnego korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego? W przypadku gdy są to stypendia zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 updf, czy płatnik ma obowiązek sporządzania informacji PIT-8S oraz przyjmowania oświadczeń na formularzu PIT-2C?

• wypłacana przez wnioskodawcę pomoc materialna w formie stypendium przyznana na podstawie ustawy o systemie oświaty pochodząca z budżetu jednostek samorządu terytorialnego korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art.21 ust.1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz
• nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłacanego stypendium PIT-8S oraz przyjmowania oświadczenia na formularzu PIT-2C .

Stan faktyczny:W związku z wejściem w życie przepisów ustawy z dnia 16 grudnia 2004r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 281, poz. 2781 ) na gminy nałożono obowiązek wypłaty pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium szkolnego. Urząd Gminy wypłacił w 2005r. takie stypendia przyznane na podstawie art. 90b, 90d i 90m ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty oraz przepisów ustawy z dnia 16 grudnia 2004r. o zmianie ww. ustawy (Dz.U. Nr 281, poz. 2781) oraz w oparciu o uchwałę Rady Gminy z dnia 24 lutego 2005r. w sprawie Regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów.

Stanowisko wnioskodawcy:Zdaniem Urzędu Gminy pomoc przyznawana dla uczniów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) i płatnik nie jest zobowiązany do sporządzania informacji na formularzu PIT-8S, jak również przyjmowania oświadczenia od stypendysty PIT-2C.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach wyjaśnia:Stosownie do art. 21 ust 1 pkt 40 ww. ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2005r. wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.Przepisy ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty, w rozdziale 8a dotyczącym pomocy materialnej dla uczniów określają w art. 90c, iż pomoc materialna dla uczniów ma charakter socjalny lub motywacyjny, a świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendium szkolne oraz zasiłek szkolny.

Z powyższych przepisów wynika, iż wypłacane przez wnioskodawcę stypendia szkolne będące formą pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty tj. np. art. 90m ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991r. stanowią pomoc materialną dla uczniów pochodzącą z budżetu jednostki terytorialnej i korzystają ze zwolnienia zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto zaznaczyć należy, że przepis ten nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia. Tym samym całość wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów na podstawie powołanego przepisu zwolniona jest od podatku dochodowego. W związku z tym, w przypadku wypłaty świadczeń o których mowa w art. 21 ust. 1, pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma podstaw prawnych do składania oświadczenia, o którym mowa w art. 21 ust. 10 ustawy, gdyż powyższe oświadczenie dotyczy świadczeń wymienionych w art. 21 ust.1 pkt 40b.W tej sytuacji płatnik nie ma również obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust.1 pkt .40b ustawy.