Pytanie:

Dotyczy zwolnienia z opodatkowania dofinansowania do wypoczynku w kwocie 1.400,00 zł przyznanego przez uczelnię w związku z uczestnictwem w studiach doktoranckich.

uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

Jest Pan stypendystą studiów doktoranckich na Uniwersytecie .... Z w/w uczelni oprócz stypendium w dniu 04.07.2005r. otrzymał Pan dofinansowanie do wypoczynku w wysokości 1.400,00 zł. W związku z dokonaną wypłatą uczelnia sporządziła i przesłała Panu PIT-8C - informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych - wskazującą, że w/w dochody powinien Pan wykazać w zeznaniu rocznym składanym do urzędu skarbowego. Wg adnotacji widniejącej na formularzu PIT-8C w informacji tej nie ujmuje się przychodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie zaś z art. 21 ust. 1 pkt 78 w/w ustawy wolne od podatku dochodowego są m.in. dopłaty do wypoczynku z funduszu socjalnego (...). Mając na uwadze powyższe wnosi Pan o wyjaśnienie czy omawiane przychody są zwolnione z opodatkowania czy tez jest Pan zobowiązany do odprowadzenia podatku dochodowego.

Prezentując własne stanowisko w sprawie argumentuje Pan, że świadczenie podlega jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Do wniosku dołączył Pan zaświadczenie wydane przez Uniwersytecie ... z którego wynika m.in., że w dniu 04.07.2005r. z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych otrzymał Pan dofinansowanie do wypoczynku w kwocie 1.400,00 zł.

Postanawiając jak w sentencji Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lipnie wziął pod uwagę co następuje.

Generalną zasadą przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 z późn. zm.) jest powszechność opodatkowania, która została wyrażona w sposób bezpośredni w art. 9. Przepis ten stanowi że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a i 52c oraz dochodów od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy, który Pan powołał, wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:

1. z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości,
2. z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Jak widać usankcjonowanie prawa do zwolnienia wymaga spełnienia szeregu warunków o których mowa w w/w przepisie. Wymienić tu należy w pierwszym rzędzie: ściśle określony rodzaj podmiotu organizującego wypoczynek, odpowiednią z punktu widzenia tego przepisu formę wypoczynku czy też wiek osób z niego korzystających. Poprzez fakt, iż jest Pan osobą pełnoletnią nie spełnia Pan choćby ostatniego ze wskazanych warunków. Co do pozostałych nie będą one przedmiotem wyjaśnień gdyż tut. organ podatkowy nie dysponuje wiedzą nt. okoliczności w jakich korzystał Pan z wypoczynku.

W tym stanie faktycznym i prawnym uczelnia traktując wypłaty jako przychód z innych źródeł o których mowa art. 20 ust.b1 ustawy o podatku dochodowym zasadnie wystawiła Panu informację PIT-8C w zakresie w/w kwot. W konsekwencji stanowisko Pana skłaniające się do przyjęcia, że świadczenie podlega opodatkowaniu należało uznać za prawidłowe.

Interpretację wydano w indywidualnej sprawie wg stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Stosownie do treści art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jeżeli jednak podatnik zastosuje się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia niniejszego postanowienia jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Stosownie do art. 14b § 2 Ordynacji podatkowej, interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji.

Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu