Pytanie:

Czy istnieje obowiązek sporządzania przez płatnika informacji PIT-8S w związku z wypłatą stypendium pomocy materialnej dla uczniów przyznanych na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku ? Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 ze zmianami) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 15 lutego 2006 roku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 15 lutego 2006 roku wnioskodawca jako płatnik zwróciła się o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczącej konieczności wystawiania informacji PIT-8S z tytułu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wnioskodawcy na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty ( Dz. U. z 2004 roku Nr 256, poz. 2572 ze zmianami ) oraz uchwały Rady Miejskiej zostały przekazane obowiązki realizowania wypłat pomocy materialnej dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy.

Zdaniem wnioskodawcy stypendia dla uczniów przyznane na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty są świadczeniami socjalnymi, zwolnionymi od podatku dochodowego, w związku z czym jako płatnik nie ma on obowiązku sporządzania informacji PIT-8S o wysokości wypłaconego stypendium.

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetów właściwej jednostki samorządu terytorialnego regulują przepisy rozdziału 8a (art. 90b ? art. 90u) powołanej wyżej ustawy o systemie oświaty.

Zgodnie z art. 90b ust. 1 tej ustawy uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. W oparciu o art. 90c ust. 2 ww. ustawy stypendium szkolne i zasiłek szkolny są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Ponadto zgodnie z art. 90m powołanej ustawy świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zmianami) wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów , studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach naukowych i tytule w zakresie sztuki.

Powołany przepis nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia, zatem całość wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów jest zwolniona od podatku dochodowego.

Warunkiem zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń pomocy materialnej dla ucznia na podstawie wyżej wymienionego przepisu jest to, że świadczenie musi pochodzić z budżetu państwa, budżetów jednostki samorządu terytorialnego oraz musi być przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przyznawane i wypłacane stypendia są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym wynikającymi z ustawy o systemie oświaty. Zatem świadczenia te korzystają ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8S ciąży stosownie do art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na płatnikach stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, zatem na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium.

Mając powyższe na uwadze orzeczono jak w sentencji.